第六章 審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求

　　本章重點與難點

　　第一節 基本要求

　　一、獨立性概念框架的思路和方法(如圖6-1，教材P107)

　　圖6-1 獨立性概念框架的思路和方法

　　【例題1·單選題】注冊會計師在執行審計業務時，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應當采取( )應對辦法。

　　A.消除產生的不利影響

　　B.拒絕接受委托或解除業務約定

　　C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響

　　D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

　　【答案】B

　　【解析】根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委托或終止業務。

　　【例題2·單選題】注冊會計師在應用獨立性概念框架時應當運用職業判斷。以下關于注冊會計師運用獨立性概念框架的工作思路表達不恰當的是( )。

　　A.注冊會計師在承接業務或續約時首先要識別對獨立性的不利影響

　　B.評價已識別不利影響的重要程度

　　C.消除不利影響對獨立性的所有不利影響的方面

　　D.必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平

　　【答案】C

　　【解析】獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除所有的對獨立性的不利影響，注冊會計師也無法消除對獨立性所有的對獨立性的不利影響。當存在的對獨立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍可接受委托或者續約。