是否屬于管理層職責

承擔審計客戶的活動

防范措施

1.承擔審計客戶的某項活動屬于管理層職責，因自我評價、自身利益和密切關系產生的不利影響

(1)制定政策和戰略方針
(2)指導員工的行動并對其行動負責
(3)對交易進行授權
(4)確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議
(5)負責按照適用的會計準則編制財務報表
(6)負責設計、實施和維護內部控制

(1)承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平
(2)不得承擔審計客戶的管理層職責

2.承擔審計客戶的某項活動不屬于管理層職責

(1)執行一項已由管理層授權的非重要交易
(2)跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期
(3)向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

會計師事務所應當確保由管理層的成員負責做出重大判斷和決策，評價服務的結果，并對依據服務結果采取的行動負責

是否對注冊會計師獨立性產生不利影響

承擔審計客戶的服務

具體服務內容

1.對獨立性產生不利影響的活動

(1)向屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表

(1)提供工資服務
(2)編制所審計的財務報表
(3)編制所審計財務報表依據的財務信息

(2)會計師事務所向審計客戶提供編制會計記錄或財務報表等服務

會計師事務所向審計客戶提供編制會計記錄或財務報表等服務，隨后又審計該財務報表

2.不對獨立性產生不利影響的活動

(1)與審計客戶管理層溝通審計相關的事項

(1)對會計準則或財務報表披露要求的運用
(2)與財務報表相關的內部控制的有效性，以及資產、負債計量方法的適當性
(3)會計調整分錄的建議

(2)向審計客戶提供特定技術支持，但不承擔管理層職責

(1)解決賬戶調節問題
(2)分析和積累監管機構要求提供的信息
(3)將按照某種會計準則編制的財務報表，轉換為按照另一種會計準則編制的財務報表

(3)向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作

(1)根據來源于客戶的數據提供工資服務
(2)在客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易
(3)將已記錄的交易過入總分類賬
(4)將客戶批準的分錄過入試算平衡表
(5)根據試算平衡表中的信息編制財務報表