四、會計師事務所為審計客戶提供內部審計服務對獨立性產生的不利影響(新增內容)��(教材P132—134)

　　1.會計師事務所為審計客戶提供內部審計服務的類型

　　(1)監督內部控制;

　　(2)檢查財務信息和經營信息;

　　(3)評價經營活動的效率和效果;

　　(4)評價對法律法規的遵守情況。

　　2.提供了對獨立性不利影響的內部審計服務

　　如果會計師事務所為審計客戶提供的下列內部審計服務(該服務承擔了管理層職責)，而在年報審計中又利用內部審計工作，則沒有任何防范措施能夠將對獨立性產生的不利影響降低至可接受水平。涉及承擔管層職責的內部審計服務主要有：

　　(1)制定內部審計政策或內部審計活動的戰略方針;

　　(2)指導該客戶內部審計員工的工作并對其負責;

　　(3)決定應執行來源于內部審計活動的建議;

　　(4)代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果;

　　(5)執行構成內部控制組成部分的程序;

　　(6)負責設計、執行和維護內部控制;

　　(7)提供內部審計外包服務，包括全部內部審計外包服務和重要內部審計外包服務，并且負責確定內部審計工作的范圍。

　　3.避免承擔管理層職責

　　會計師事務所為審計客戶提供內部審計服務時如果同時滿足下列條件，則對獨立性不會產生不利影響，這些條件包括：

　　(1)審計客戶承擔設計、執行和維護內部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工(最好是高級管理人員)，始終負責內部審計活動;

　　(2)客戶治理層或管理層復核、評估并批準內部審計服務的工作范圍、風險和頻率;

　　(3)客戶管理層評價內部審計服務的適當性，以及執行內部審計發現的事項;

　　(4)客戶管理層評價并確定應當實施內部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理;

　　(5)客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內部審計服務中發現的重大問題和提出的建議。

　　4.會計師事務所不得為公眾利益實體提供的內部審計服務

　　(1)與財務報告相關的內部控制;

　　(2)財務會計系統;

　　(3)對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

　　五、承擔審計客戶的信息技術系統服務對獨立性的不利影響(教材P134)