四、會計師事務(wù)所為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響(新增內(nèi)容)��(教材P132—134)

　　1.會計師事務(wù)所為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)的類型

　　(1)監(jiān)督內(nèi)部控制;

　　(2)檢查財務(wù)信息和經(jīng)營信息;

　　(3)評價經(jīng)營活動的效率和效果;

　　(4)評價對法律法規(guī)的遵守情況。

　　2.提供了對獨立性不利影響的內(nèi)部審計服務(wù)

　　如果會計師事務(wù)所為審計客戶提供的下列內(nèi)部審計服務(wù)(該服務(wù)承擔(dān)了管理層職責(zé))，而在年報審計中又利用內(nèi)部審計工作，則沒有任何防范措施能夠?qū)�對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平。涉及承擔(dān)管層職責(zé)的內(nèi)部審計服務(wù)主要有：

　　(1)制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針;

　　(2)指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負(fù)責(zé);

　　(3)決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計活動的建議;

　　(4)代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果;

　　(5)執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序;

　　(6)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制;

　　(7)提供內(nèi)部審計外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。

　　3.避免承擔(dān)管理層職責(zé)

　　會計師事務(wù)所為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)時如果同時滿足下列條件，則對獨立性不會產(chǎn)生不利影響，這些條件包括：

　　(1)審計客戶承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工(最好是高級管理人員)，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動;

　　(2)客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險和頻率;

　　(3)客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項;

　　(4)客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議，并對實施過程進行管理;

　　(5)客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議。

　　4.會計師事務(wù)所不得為公眾利益實體提供的內(nèi)部審計服務(wù)

　　(1)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　(2)財務(wù)會計系統(tǒng);

　　(3)對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

　　五、承擔(dān)審計客戶的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)對獨立性的不利影響(教材P134)