3.與各類交易和事項相關的認定(教材P154)

　　注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：

　　(1)發生：記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關。

　　(2)完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。

　　發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。

　　(3)準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

　　(4)截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

　　(5)分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

　　4.與期末賬戶余額相關的認定(教材P154)

　　注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為下列類別：

　　(1)存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。

　　(2)權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

　　(3)完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

　　(4)計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

　　5.以存貨為例說明認定的類別(教材P153倒數第1段)

　　管理層在資產負債表中列示存貨及其金額的認定有以下4種含義：

　　(1)記錄的存貨是存在的;

　　(2)存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄;

　　(3)所有應當記錄的存貨均已記錄;

　　(4)記錄的存貨都由被審計單位擁有。

　　其中，(1)和(2)是明確的認定，(3)和(4)是隱含的認定。

　　【例題·單選題】注冊會計師發現被審計單位將2009年12月31日已經發生的一筆賒銷收入記在了2010年1月3日的營業收入賬上的確鑿審計證據，則注冊會計師最關注與這筆業務有關的認定是 (　　)。

　　A.分類 B.準確性 C.截止 D.計價和分攤

　　【答案】C

　　【解析】因為該賒銷業務已經發生而被審計單位推遲記錄到了2010年度，屬于推遲確認收入的截止認定錯誤。

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