管理層認定

審計目標

審計程序

存在

資產負債表列示的存貨存在

實施存貨監盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發貨的交易

檢查發貨單和銷售發票的編號以及銷售明細賬

準確性

應收賬款反映的銷售業務是否基于正確的價格和數量，計算是否準確

比較價格清單與發票上的價格、發貨單與銷售訂購單上的數量是否一致，重新計算發票上的金額

截止

銷售業務記錄在恰當的期間

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發貨單日期與記賬日期

權利和義務

資產負債表中的固定資產確實為公司擁有

查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單

計價和分攤

以凈值記錄應收款項

檢查應收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準備是否充足

認定

最常用的實質性程序

外購固定資產權利認定

存貨存在認定

原材料轉讓業務截止認定

銷售業務計價認定

認定

最常用的實質性測試程序

外購固定資產權利認定

檢查購貨合同、購貨發票、保險單、發運憑證、所有權證等

存貨存在認定

從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性

原材料轉讓業務截止認定

(1)從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入
(2)從資產負債表日前后若干天的發票存根追查發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨，并于同一會計期間確認收入(或從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票與賬簿記錄，確定相關業務收入是否已記入恰當的會計期間)

銷售業務計價認定

(1)將所選擇的銷售業務的合計數與應收賬款和銷售發票存根進行比較核對
(2)銷售發票存根上所列的單價，通常還要與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算
(3)發票中列出的商品的規格、數量和客戶代號等，則與發運憑證進行核對
(4)審核客戶訂購單和銷售單中的同類數據