4.判斷審計證據的可靠性時通常會考慮的原則

　　(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;

　　(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;

　　(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;

　　(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;

　　(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

　　【例題4·簡答題】 A注冊會計師在對甲公司2010年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：

　　(1)收料單與購貨發票;

　　(2)銷貨發票副本與產品出庫單;

　　(3)領料單與材料成本計算表;

　　(4)工資計算單與工資發放單;

　　(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄;

　　(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

　　要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)購貨發票比收料單可靠。這是因為購貨發票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。

　　(2)銷貨發票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發票是在外部流轉，并獲得公司以外的機構或個人的承認;而產品出庫單只在公司內部流轉。

　　(3)領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。

　　(4)工資發放單比工資計算單可靠。這是因為工資發放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。

　　(5)存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。

　　(6)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手;而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。

　　5.審計證據充分性與適當性的關系

　　(1)審計證據的數量受審計證據質量的影響，審計證據質量越高，所需審計證據數量可能越少;

　　(2)審計證據的質量存在缺陷無法依靠獲取更多的審計證據數量來彌補。

　　【例題5·單選題】審計證據有相關性和適當性兩大特征，以下對審計證據特征的理解恰當的是(　　)。

　　A.多獲取證據，可以增進審計證據的適當性

　　B.審計證據越適當，需要的證據數量越多

　　C.如果審計證據質量不高，則需要更多數量越多的證據

　　D.審計證據質量存在缺陷，不能依據審計證據數量彌補其缺陷充分性與適當性相互影響

　　【答案】D

　　【解析】選項A不正確，審計證據越適當則所需審計證據數量越少;選項B、C和D討論的都是審計證據質量和數量的關系，審計證據的質量不高不能依靠審計證據數量來彌補。

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