第四節 了解被審計單位的內部控制　　��

　　一、了解內部控制的含義、目標和要素(教材P296)

　　1. 內部控制的含義

　　內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。

　　2.內部控制三目標(見圖13-7)

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標;

　　(3)在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。

　　3.內部控制五要素(見圖13-7)

　　(1)控制環境;

　　(2)風險評估過程;

　　(3)信息系統與溝通;

　　(4)控制活動;

　　(5)對控制的監督。