| 審計(jì)基礎(chǔ)知識及基本原理主要概念 |
| 概念 |
含義 |
出現(xiàn)章節(jié) |
解釋或舉例 |
教材頁數(shù) |
| 經(jīng)營審計(jì) |
注冊會(huì)計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價(jià)。 |
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| 合規(guī)性審計(jì) |
目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。 |
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| 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) |
即詳細(xì)審計(jì)，在早期審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師主要通過對會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查，來發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊。 |
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| 制度基礎(chǔ)審計(jì) |
即以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法。 |
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| 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) |
以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。它要求注冊會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)的效率和效果。 |
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| 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 |
指注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。 |
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| 獨(dú)立性 |
是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 |
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是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。 |
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| 專業(yè)勝任能力 |
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。 |
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| 或有收費(fèi) |
是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 |
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| 鑒證業(yè)務(wù) |
是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 |
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鑒證業(yè)務(wù)包括5要素：三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告。 |
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| 鑒證對象信息 |
是按標(biāo)準(zhǔn)鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。 |
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如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）。 |
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| 鑒證對象 |
鑒證對象具有多種不同的表現(xiàn)形式，如財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的業(yè)績或狀況、物理特征、系統(tǒng)與過程、行為等。不同的鑒證對象具有不同的特征。 |
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| 三方關(guān)系 |
是指注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 |
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| 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) |
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，先由責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。 |
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如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 |
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| 直接報(bào)告業(yè)務(wù) |
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。 |
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如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。與基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)區(qū)別有四：①預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；②注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同；③責(zé)任方的責(zé)任不同；④鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。 |
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| 重要性（鑒證業(yè)務(wù)） |
是指鑒證對象信息存在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響預(yù)期使用者依據(jù)鑒證對象信息做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 |
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| 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 |
是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)其授權(quán)簽字的注冊會(huì)計(jì)師。 |
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