| 觀察 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 |
7 |
僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，且相關(guān)人員可能在已知被觀察時(shí)從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同。 |
121 |
| 詢問(wèn) |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。 |
7 |
詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。其作用在于提供線索、佐證。 |
121 |
| 函證 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 |
7 |
可靠性較高。 |
122 |
| 重新計(jì)算 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 |
7 |
通常包括計(jì)算銷(xiāo)售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算、檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。 |
122 |
| 重新執(zhí)行 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 |
7 |
如注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較。 |
122 |
| 分析程序 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。 |
7 |
可分別用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 |
122 |
| 可接受的差異額 |
是指已記錄金額與預(yù)期值之間的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該差額無(wú)須做進(jìn)一步調(diào)查。 |
7 |
在確定可接受的差異額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額和列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平。 |
126 |
| 審計(jì)工作底稿 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。 |
7 |
審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：①被審計(jì)單位名稱；②審計(jì)項(xiàng)目名稱；③審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；④審計(jì)過(guò)程記錄；⑤審計(jì)結(jié)論；⑥審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；⑦索引號(hào)及編號(hào)；⑧編制者姓名及編制日期；⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；⑩其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 |
127 |
| 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士 |
是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過(guò)程；②相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。 |
7 |
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128 |
| 重大事項(xiàng)概要 |
重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。 |
7 |
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131 |
| 穿行測(cè)試 |
是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。 |
7 |
不是單獨(dú)的一種程序，而是將多種程序按特定審計(jì)需要進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用的方法。更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用。 |
221 |
| 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 |
是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。 |
7 |
審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來(lái)考慮 |
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| 審計(jì)證據(jù)的可靠性 |
是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。 |
7 |
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| 通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表 |
是指被審計(jì)單位按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的、用以滿足廣大使用者的共同信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表。 |
8 |
與之相對(duì)應(yīng)的概念是特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表。 |
147 |
| 可容忍錯(cuò)報(bào) |
即各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平，它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。 |
8 |
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150 |
