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2011注冊會計師《審計》基本原理及主要概念

來源：考試吧（Exam8.com）　2011-1-1 11:40:15　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧總結了“2011注冊會計師《審計》基本原理及主要概念”，供考生參考。

已經識別的具體錯報	是指注冊會計師在審計過程中發現的，能夠準確計量的錯報。	8	已經識別的具體錯報包括以下兩類：①對事實的錯報；②涉及主觀決策的錯報（產生于管理層和注冊會計師對會計估計值或選用會計政策的判斷差異）。	151
推斷誤差	也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數。通常包括：①通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報；②通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。	8		151
審計風險	是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。	8		153
固有風險	是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。	8		154
重大錯報風險	是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。包括財務報表層次重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。而認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。	8		154
控制風險	是指某項認定發生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被企業的內部控制及時防止、發現和糾正的可能性。	8		155
檢查風險	是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。	8		155
尚未更正錯報的匯總數	包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。	8
戰略	是企業管理層為實現經營目標采用的總體層面的策略和方法。為實現某一既定的經營目標，企業可能有多個可行戰略。	9		172
內部控制	是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。	9		175
業務流程	是指被審計單位開發、采購、生產、銷售、發送產品和提供服務、保證遵守法律法規、記錄信息等一系列活動。	9	實務中通常將被審計單位整個經營活動劃分為幾個重要的業務循環，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業務流程及相關控制。	186
與財務報告相關的信息系統	與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。	9	生成—交易可能通過人工或自動化程序生成。記錄—包括識別和收集與交易、事項有關的信息。處理—包括編輯、核對、計量、估價、匯總和調節活動，可能由人工或自動化程序來執行。報告—是指用電子或書面形式編制財務報告和其他信息，供被審計單位用于衡量和考核財務及其他方面的業績。	186
控制活動	是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。	9		187
信息技術一般控制	是指與多個應用系統有關的政策和程序，有助于保證信息系統持續恰當地運行（包括信息的完整性和數據的安全性），支持應用控制作用的有效發揮，通常包括數據中心和網絡運行控制，系統軟件的購置、修改及維護控制，接觸或訪問權限控制，應用系統的購置、開發及維護控制。	9		188
信息技術應用控制	是指主要在業務流程層面運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數據的程序相關，通常包括檢查數據計算的準確性，審核賬戶和度算平衡表，設置對輸入數據和數字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預。	9		188
重要交易類別	是指可能對被審計單位財務報表產生重大影響的各類交易。	9	重要交易類別應與相關賬戶及其認定相聯系。	192
重要交易流程	在確定重要的業務流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術或人工系統中生成、記錄、處理及在財務報表中報告的程序，即重要交易流程。	9	確定重要交易流程，是確定在哪個環節或哪些環節可能發生錯報的基礎。	192
特別風險	即需要特別考慮的重大錯報風險。注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度（包括該風險是否可能導致多項錯報）和發生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。	9	特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。	205

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文章責編：柳絮隨風　

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