| 經(jīng)營風險 |
是指任何可能導致被審計單位不能實現(xiàn)經(jīng)營目標的風險。 |
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經(jīng)營風險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境及行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。 |
229 |
| 經(jīng)營目標 |
是企業(yè)經(jīng)營活動的指針，可以是高層次的戰(zhàn)略目標，如被審計單位的宗旨；也可以是低層次的目標，如為了實現(xiàn)高層次目標而制定的經(jīng)營方面、財務方面或遵守法規(guī)方面的具體目標。 |
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229 |
| 舞弊 |
指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。財務報表審計中注冊會計師通常只關注兩類舞弊行為，即侵占資產(chǎn)和對財務信息做出虛假報告。 |
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239 |
| 舞弊 |
是指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。 |
11 |
在財務報表審計中，師只關注兩類舞弊行為，即侵占資產(chǎn)、對財務信息做虛假報告。 |
240 |
| 審計抽樣 |
是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會； 這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結論。 |
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255 |
| 抽樣風險 |
是注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。 |
12 |
包括控制測試中的信賴過度風險與信賴不足風險，細節(jié)測試中的誤受風險和誤拒風險。信賴過度風險與誤受風險影響審計效果，更應予以關注。 |
256 |
| 非抽樣風險 |
是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險，也就是即使注冊會計師對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。 |
12 |
如選擇的總體不適合于測試目標，未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報等。 |
257 |
| 統(tǒng)計抽樣 |
同時具備以下兩個特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本；（2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。 |
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在樣本設計與實施抽樣中，統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)理統(tǒng)計知識，非統(tǒng)計抽樣依賴于職業(yè)判斷。 |
258 |
| 總體 |
總體可包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。注冊會計師應當確�？傮w的適當性和完整性。 |
12 |
總體的適當性指總體適合于特定審計目標，包括適合于測試方向；總體完整性則指總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面應完整。 |
259 |
| 實質性分析程序 |
是指用作實質性程序的分析程序，它與細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。 |
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其運用包括以下幾個步驟：①識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；②確定期望值；③確定可接受的差異額；④識別需要進一步調查的差異；⑤調查異常數(shù)據(jù)關系；⑥評估分析程序的結果。 |
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| 治理層 |
是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。在公司制企業(yè)中，通常包括股東大會（股東會）、董事會和監(jiān)事會及其支持性機構（如審計委員會等）。 |
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| 管理層 |
是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員或組織。在公司制企業(yè)中，經(jīng)理即屬于管理層。 |
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