二、與治理層溝通的要求(教材P525)

　　1.治理層的含義

　　治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任還包括對財務報告過程的監督。

　　2.與治理層溝通的必要性

　　被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程監督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性。

　　3.與治理層溝通的總體要求

　　注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業判斷認為與治理層責任相關的重大事項，以適當的方式及時與治理層進行明晰的溝通。

　　4.與治理層溝通的目的

　　(1)就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解;

　　(2)及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項;

　　(3)共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息。

　　5.在了解時確定溝通對象

　　注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環境時獲取的有關治理結構和治理過程的信息識別出適當的溝通對象。

　　6.溝通對象

　　適當的溝通對象往往是治理層的下設組織和人員，如董事會下設的審計委員會，獨立董事，監事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。

　　7.適當的溝通對象

　　治理層的下設組織和人員，如董事會下設的審計委員會，獨立董事，監事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。

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