四、溝通的事項(xiàng)(教材P528)

　　1.注冊會計(jì)師與治理層溝通的責(zé)任

　　(1)審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、且與治理層履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng);

　　(2)如果注冊會計(jì)師注意到根據(jù)其職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層責(zé)任相關(guān)的補(bǔ)充事項(xiàng)，并且這些事項(xiàng)沒有通過其他渠道與治理層作過有效溝通，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與治理層溝通;

　　(3)如果存在要求和商定溝通的其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師還有責(zé)任就這些事項(xiàng)與治理層溝通。

　　2.關(guān)于計(jì)劃的審計(jì)范圍和審計(jì)時(shí)間的溝通

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡要溝通，應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)

　　(1)擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)重要性的概念但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

　　(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求;

　　(5)與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。

　　3.關(guān)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題的溝通

　　(1)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)處理質(zhì)量的看法;

　　(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;

　　(3)尚未更正的錯(cuò)報(bào)，除非注冊會計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)明顯不重要;

　　(4)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)。

　　4.關(guān)于注冊會計(jì)師的獨(dú)立性的溝通

　　(1)上市公司審計(jì)中與治理層溝通的內(nèi)容;

　　(2)非上市公司審計(jì)中的情形;

　　(3)違反獨(dú)立性規(guī)定的應(yīng)對。

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