六、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　(一)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

　　(二)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。�?huì)計(jì)師事務(wù)所人員在向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)不得承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　(三)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　(四)允許提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的情況

　　為避免承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：

　　1.審計(jì)客戶承擔(dān)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工(最好是高級(jí)管理人員)，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng);

　　2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評(píng)估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率;

　　3.客戶管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng);

　　4.客戶管理層評(píng)價(jià)并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提出的建議，并對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行管理;

　　5.客戶管理層向治理層報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議。

　　(五)利用自身提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的結(jié)果

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中使用該服務(wù)的結(jié)果，可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組不能恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，或在評(píng)價(jià)時(shí)不能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

　　(六)不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：

　　1.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);

　　3.對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。

　　七、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　(一)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng);

　　2.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分;

　　3.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件;

　　4.對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議。

　　( 二)向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　如果出現(xiàn)下列情況之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓��?wù)，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

　　如果存在上述情形，提供信息技術(shù)服務(wù)產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)不利影響就會(huì)非常重大，只有采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)管理決策職責(zé)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此類服務(wù)

　　(三)向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

　　八、訴訟支持服務(wù)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)或過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　如果向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評(píng)估服務(wù)的規(guī)定。

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間：9月17日至18日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱匯總(專業(yè)階段+綜合階段)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)匯總

　　考生必讀：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高分技巧匯總