九、法律服務

　　(一)法律服務的內容

　　(二)判斷對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素

　　(三)代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

　　在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表無重大影響，則應當評價因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　(四)擔任審計客戶的首席法律顧問

　　會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶首席法律顧問，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　十、招聘服務

　　(一)任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責作出。

　　會計師事務所通常可以提供下列服務：

　　1.審查申請者的專業(yè)資格;

　　2.對申請者是否適合相關職位提出咨詢意見;

　　3.對候選人進行面試;

　　4.對候選人在財務會計、行政管理或內部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。

　　(二)如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：

　　1.尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員;

　　2.對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

　　十一、公司理財服務

　　(一)公司理財服務活動

　　(二)防范對獨立性產(chǎn)生不利影響的措施

　　(三)公司理財服務的結果直接影響財務報表

　　如果會計師事務所提供公司理財服務(如對公司財務交易的籌劃或融資安排提出建議)的結果直接影響財務報表的金額，將產(chǎn)生自我評價不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。

　　(四)公司理財建議的有效性取決于某一特殊會計處理方法或財務報表列報方法

　　如果財務建議的有效性取決于某一特定會計處理，并且同時存在下列情形，將因自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響：

　　1.根據(jù)適用的會計準則，審計項目組對有關會計處理適當性存有疑問;

　　2.財務建議的結果將對被審計財務報表產(chǎn)生重大影響。

　　在上述情況下，沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。會計師事務所不得提供此類財務服務。

　　【例題5·多選題】下列事務所準備承接的非鑒證業(yè)務中，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

　　A.為甲公司提供編制財務報表服務，甲公司不是事務所的審計客戶，但其擁有事務所審計客戶A公司的60%的股份

　　B.為乙公司提供編制會計記錄服務，乙公司不是事務所的審計客戶，但其與事務所的審計客戶B公司同為X公司的子公司

　　C.在審計丙公司會計報表時，與丙公司管理層溝通對會計準則的運用問題

　　D.為丁公司(上市公司)計算財務報表審計期間的遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，用以編制所得稅的相關會計分錄

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C屬于財務報表審計過程中與審計客戶管理層溝通的問題。

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