更多：2011注冊會計師考試《審計》基礎講義匯總

　　第八章　審計計劃

　　第一節　初步業務活動

　　一、初步業務活動的目的和內容

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。

　　(一)初步業務活動的目的

　　1.確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

　　2.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;

　　3.確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

　　(二)初步業務活動的內容

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　2.評價遵守職業道德規范的情況;

　　3.及時簽訂或修改審計業務約定書。

　　二、審計業務約定書內容

　　(一)審計業務約定書的基本內容

　　1.財務報表審計的目標;

　　2.管理層對財務報表的責任;

　　3.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度;

　　4.審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的中國注會師審計準則;

　　5.執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;

　　6.審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式;

　　7.由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險;

　　8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助;

　　9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認;

　　11.注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密;

　　12.審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排;

　　13.違約責任;

　　14.解決爭議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內容是管理層與注冊會計師的責任和義務

　　其中，第2、3、8、9、10、12項可以視為管理層在財務報表審計過程中所承擔的責任和義務;第5、6、7、11項可以視為注冊會計師在財務報表審計過程中承擔的責任和義務。

　　(二)審計業務約定書的特殊考慮

　　1.考慮特定需要(有必要時應有的內容)

　　如果情況需要，注冊會計師還應當考慮在審計業務約定書中列明的內容：

　　(1)在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排;

　　(2)與審計涉及的內部審計人員和被審計單位其他員工工作的協調;

　　(3)預期向被審計單位提交的其他函件或報告;

　　(4)與治理層整體直接溝通;

　　(5)在首次接受審計委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排;

　　(6)注冊會計師與被審計單位之間需要達成進一步協議的事項。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

　　2011注冊會計師考試大綱匯總(專業階段+綜合階段)

　　2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總