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第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計

第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

　　銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動：

　　銷售交易的內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序：

 

　　以內(nèi)部控制目標為起點的控制測試：

　　(1)對于職責分離，注冊會計師通常通過觀察被審計單位有關(guān)人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施職責分離的控制測試。

　　(2)對于授權(quán)審批，內(nèi)部控制通常存在四個關(guān)鍵點上的審批程序，注冊會計師主要通過檢查憑證在這四個關(guān)鍵點上是否經(jīng)過審批，可以很容易地測試出授權(quán)審批方面的內(nèi)部控制效果。

　　(3)對于充分的憑證和記錄以及憑證預(yù)先編號這兩項控制，常用的控制測試程序是清點各種憑證。比如從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取樣本，追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存根，進而檢查其編號是否連續(xù)，有無不正常的缺號發(fā)票和重號發(fā)票。這種測試程序通常可同時提供有關(guān)發(fā)生和完整性目標的證據(jù)。

　　(4)對于按月寄出對賬單這項控制，觀察指定人員寄送對賬單并檢查客戶復(fù)函檔案和管理層的審閱記錄，是十分有效的一項控制測試。

　　(5)對于內(nèi)部核查程序，注冊會計師可以通過檢查內(nèi)部審計人員的報告，或檢查其他獨立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實施控制測試。2.以風險為起點的控制測試

　　【學(xué)習要求】關(guān)注教材中列舉的銷售與收款交易中可能存在的風險及對應(yīng)的計算機控制和人工控制，并熟練掌握對應(yīng)的控制測試。

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