【九】與審計客戶長期存在業務關系(屬于公眾利益實體的審計客戶)

　　1.公眾利益實體的審計關鍵審計合伙人任職時間不得超過“五年”。在任期結束后的“兩年”內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人，也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業務;

　　(2)為該客戶的審計業務實施質量控制復核;

　　(3)就有關技術或行業特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業務結果。

　　2.關鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時間：(滿3緩2)

　　【十】為審計客戶提供非鑒證服務

　　總原則：注冊會計師不得擔任管理層職責，其服務結果不得影響財務報表(如評估服務)或審計工作(如與財務報表內部控制的內部審計)。

　　1.財務報表編制

　　注冊會計師與審計客戶溝通審計相關的事項或提供特定技術支持，對獨立性“不產生”不利影響。

　　由“非審計項目組成員(或非審計項目組的高管復核)”向非公眾利益實體的審計客戶提供“日常性和機械性的工作”。

　　由“非審計項目組成員”向公眾利益實體的審計客戶“不重要”的“分支機構”提供“日常性和機械性的工作”。

　　2.稅務服務

　　編制納稅申報表并由管理層對納稅申報表承擔責任及，提供稅務籌劃建議和其他稅務咨詢，不對審計獨立性產生不利影響。

　　計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)和幫助解決稅務糾紛對審計獨立性產生不利影響，但可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢。

　　3.公司理財服務

　　提供公司理財服務的結果直接影響財務報表的金額，將因自我評價產生不利影響，應采取防范措施：

　　(1)由審計項目組以外的專業人士提供該服務;

　　(2)由未參與提供理財服務的專業人士向審計項目組提供有關該服務的咨詢建議，并復核會計處理。

　　如果財務建議的有效性取決于某一特定會計處理，沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。

　　4.招聘服務

　　(1)會計師事務所通常可以提供下列服務：

　　①審查申請者的專業資格;

　　②對申請者是否適合相關職位提出咨詢意見;

　　③對候選人進行面試;

　　④對候選人在財務會計、行政管理或內部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。

　　任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責做出。

　　(2)會計師事務所不得提供下列服務：

　　如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：

　　①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員;

　　②對可能錄用的候選人的證明文件進行核査。

　　【十一】收費

　　如果事務所從某一審計客戶收費依賴程度高或“連續2年”從屬于“公眾利益實體”的某一審計客戶及其關聯實體收取全部費用比重超過15%，對獨立性產生影響。

　　或有收費要求審計客戶在“審計報告出具前”付清上一年度的審計費用。

　　會計師事務所在提供“鑒證服務”時，不得以采用或有收費，在向審計客戶提供“非鑒證服務”時，應由審計項目組以外的專業人員提供非鑒證服務或由審計項目組以外的注冊會計師復核。

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