三、各類認定與具體審計目標(教材P95)

　　(一)基本觀點(教材P95)

　　1.認定決定具體審計目標

　　認定與財務報表各項目的具體審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

　　請見教材P297第1段 

 

　　2.了解認定是為了確定每個財務報表項目的具體審計目標，從而設計進一步審計程序注冊會計師基于對被審計單位“認定”的了解來確定某些重要財務報表項目的具體審計目標，考慮可能發生的不同類型的潛在錯報，并據此設計進一步審計程序以應對評估的潛在錯報。

　　(二)與所審計期間各類交易和事項相關的認定與具體審計目標(教材P95)

 

　　(三)與期末賬戶余額相關的認定與具體審計目標(教材P95)

 

　　【例題8·多選題】以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，則應當選擇的實質性程序包括( )。

　　A.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數和明細賬合計數核對

　　B.對于長期股權投資分類發生變化的，檢查其核算是否正確

　　C.結合銀行借款等檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

　　D.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數核對是否相符

　　【答案】 ABD

　　【解析】注冊會計師實施選項C的審計程序獲取的審計證據主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務” 認定是否恰當;注冊會計師實施選項A、B、D的實質性程序可以獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　四、與列報和披露相關的具體審計目標(教材P96)

 

　　【例題9·單選題】下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據的是( )。

　　A.向供應商寄發應付賬款詢證函

　　B.檢查應付賬款余額是否有相關原始憑證(如入庫單和供應商發票)的支持

　　C.檢查資產負債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行調節

　　【答案】 B

　　【解析】根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項B的“逆查”(細節測試方向)獲取的審計證據是證明應付賬款的多記，與存在認定相關，與完整性認定無關。

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