重點、難點講解及典型例題

　　一、初步業務活動

　　(一)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動

　　初步業務活動的目的、內容和程序

　　(三)審計業務約定書

　　了解簽訂審計業務約定書前應做的工作并記住業務約定書的內容要素;理解審計范圍的內涵。

　　【提示】對審計業務約定書的內容(要素)，可以用經濟合同的觀點來加強理解和記憶。

　　例題：

　　1.會計師事務所開展初步業務活動，下列目的中，屬于確保在計劃審計工作時執行審計工作的注冊會計師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當的方式收費

　　B、對客戶的商業機密保密

　　C、獨立性和專業勝任能力

　　D、合理利用專家的工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是初步業務活動。選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

　　2.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括(　)。

　　A、確定適當的重要性水平

　　B、重大錯報風險較高的審計領域

　　C、項目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計單位經營的重大發展變化

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是初步業務活動。以上選項均正確。

　　3.進行初步業務活動的目的，下列表述中不正確的是( )。

　　A.具備執行業務所需的獨立性和能力

　　B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項

　　C.確定進一步審計程序

　　D.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD是進行初步業務活動的目的，而確定進一步審計程序是不屬于初步業務活動的目的。確定進一步審計程序是承接業務后才會考慮的。

　　4.

　　ABC會計師事務所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關業務委托事宜，在承接業務之前，注冊會計師陳華經XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關情況，其中不恰當的是(　)。

　　A、注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題

　　B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業務，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計師關于XYZ股份有限公司內部控制方面的問題

　　C、注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務報表審計過程中是否發生過高層管理層舞弊行為

　　D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務報表層次的重要性水平進行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查初步業務活動。對于重要性水平的判斷，各個會計師事務所都有不同的判斷方法和標準，屬于事務所的內部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應當根據本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業務之前的溝通，并不會涉及到有關重要性水平的溝通。

　　5.注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展初步業務活動，以下不屬于初步業務活動內容的是(　)。

　　A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B、評價遵守相關職業道德要求的情況

　　C、實施進一步審計程序

　　D、就審計業務約定條款達成一致意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。

　　6. 計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業務，注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。以下說法中正確的是(　)。

　　A、為保持一定的獨立性，被審計單位的相關人員不可以介入工作底稿的編制工作

　　B、如果事務所注冊會計師均不具備專業勝任能力，可以借助專家的工作

　　C、在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產總額的一定比例確定本次審計費用

　　D、在編制審計計劃前，需要開展初步業務活動

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計單位的財會人員及相關人員在適當情況下可以為注冊會計師提供必要的工作條件和協助，如代編某些工作底稿等，選項A不正確;如果事務所所有的注冊會計師均不具備專業勝任能力，應當拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領域不了解，則可以借助專家的工作，選項B不正確;在商定審計費用時，不可以以審計后資產總額的一定比例確定審計費用，這屬于或有收費，可以以審計前資產總額的一定比例確定審計費用，選項C不正確。

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