重點、難點講解及典型例題

　　一、初步業(yè)務(wù)活動

　　(一)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

　　初步業(yè)務(wù)活動的目的、內(nèi)容和程序

　　(三)審計業(yè)務(wù)約定書

　　了解簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作并記住業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容要素;理解審計范圍的內(nèi)涵。

　　【提示】對審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(要素)，可以用經(jīng)濟(jì)合同的觀點來加強理解和記憶。

　　例題：

　　1.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，下列目的中，屬于確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M

　　B、對客戶的商業(yè)機(jī)密保密

　　C、獨立性和專業(yè)勝任能力

　　D、合理利用專家的工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動。選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準(zhǔn)則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

　　2.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括(　)。

　　A、確定適當(dāng)?shù)闹匾�性水�?/P>

　　B、重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

　　C、項目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動。以上選項均正確。

　　3.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列表述中不正確的是( )。

　　A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

　　B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

　　C.確定進(jìn)一步審計程序

　　D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的目的，而確定進(jìn)一步審計程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。確定進(jìn)一步審計程序是承接業(yè)務(wù)后才會考慮的。

　　4.

　　ABC會計師事務(wù)所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計師陳華經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題

　　B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務(wù)，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題

　　C、注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務(wù)報表審計過程中是否發(fā)生過高層管理層舞弊行為

　　D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務(wù)報表層次的重要性水平進(jìn)行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查初步業(yè)務(wù)活動。對于重要性水平的判斷，各個會計師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業(yè)務(wù)之前的溝通，并不會涉及到有關(guān)重要性水平的溝通。

　　5.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是(　)。

　　A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C、實施進(jìn)一步審計程序

　　D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。

　　6. 計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計劃，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說法中正確的是(　)。

　　A、為保持一定的獨立性，被審計單位的相關(guān)人員不可以介入工作底稿的編制工作

　　B、如果事務(wù)所注冊會計師均不具備專業(yè)勝任能力，可以借助專家的工作

　　C、在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計費用

　　D、在編制審計計劃前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計單位的財會人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項A不正確;如果事務(wù)所所有的注冊會計師均不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專家的工作，選項B不正確;在商定審計費用時，不可以以審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計費用，這屬于或有收費，可以以審計前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計費用，選項C不正確。

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