重點、難點講解及典型例題

　　一、對業務質量承擔的領導責任

　　業務質量的最終責任人一會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。在制度上保證質量控制制度的地位和執行力，建立強有力的高層基調。

　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于建立健康的會計師事務所高層基調的有效途徑的是()。

　　A.定期溝通

　　B.更新質量控制手冊

　　C.過度懲戒

　　D.對高質量的工作進行獎勵

　　【答案】C

　　【解析】缺乏懲戒會破壞員工對事務所所有政策的遵守，增加事務所的風險，但是過度懲戒也是不可取的，會影響員工的積極性和忠誠度。

　　二、相關職業道德要求

　　會計師事務所應當“每年至少一次”向所有“受獨立性要求約束的人員”獲取其遵守獨立性政策和程序的書面“確認函”。

　　對“上市公司”財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人。

　　三、客戶關系和具體業務的接受和保持

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：

　　(1)能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關職業道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　四、人力資源

　　項目組委派的總原則：保證整體勝任能力。

　　(1)項目合伙人的委派要求：每項業務委派至少一名項目合伙人。

　　(2)項目組其他成員的委派要求：會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工。

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