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　　第三節 了解被審計單位及其環境

　　了解被審計單位及其環境的內容

　　根據CSA1211第十四條的規定，注冊會計師應當從以下六個方面了解被審計單位及其環境的內容。

　　了解行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　1.了解行業狀況的內容

　　【提示】如上圖，“行業狀況”屬于“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息。在審計實務中，注冊會計師非常重視了解這些“非財務信息”。

　　在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中，均會以不同的表述形式列舉這些“非財務信息”。注冊會計師通過了解“非財務信息”，對比“財務信息”，識別財務信息的重大錯報風險，這是現代風險導向審計的一個基本的審計思路和思辨邏輯。

　　2.了解被審計單位所處的法律環境和監管環境

　　(1)會計原則和行業特定慣例;

　　(2)受管制行業的法規框架;

　　(3)對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;

　　(4)稅收政策;

　　(5)目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　(6)影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

　　【提示】了解“法律環境和監管環境要求”便于我們識別財務報表中需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關系(17.2)、是否違反法律法規(13.2)等。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。

　　3.了解其他外部因素的內容

　　(1)總體經濟情況;

　　(2)利率;

　　(3)融資的可獲得性;

　　(4)通貨膨脹水平或幣值變動。

　　【提示】了解“其他外部因素的內容”便于我們從被審計單位所在的行業外部識別財務信息的重大錯報風險。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。

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