信息系統與溝通

　　(一)與財務報告相關的信息系統

　　1.被審計單位設計和建立(與財務報告相關的)信息系統的程序和記錄的目的

　　(1)生成、記錄、處理和報告交易(以及事項和情況)，以及為相關資產、負債和所有者權益明確受托責任;

　　(2)解決不正確處理交易的問題，如自動生成暫記賬戶文件，以及及時按照程序清理暫記項目;

　　(3)處理并解釋凌駕于控制之上或規避控制的情況;

　　(4)將信息從交易處理系統過入總分類賬;

　　(5)針對除交易以外的事項和情況獲取與財務報告相關的信息，如資產的折舊和攤銷、應收賬款可回收性的改變等;

　　(6)確保適用的財務報告編制基礎規定披露的信息得到收集、記錄、處理和匯總，并在財務報表中進行了適當報告。

　　2.會計分錄

　　(1)被審計單位的信息系統通常包括使用標準會計分錄記錄重復發生的交易。例如，在總分類賬中記錄銷售、采購和現金付款，或記錄管理層定期作出的會計估計，如對無法收回的應收賬款的估計的改變。

　　(2)被審計單位的財務報告過程還包括使用非標準的會計分錄，以記錄不重復發生的、異常的交易或調整事項，包括合并調整、業務合并或處置，或非重復發生的估計(如資產減值)。

　　在人工系統的總分類賬中，注冊會計師可以通過檢查分類賬、日記賬和支持性記錄來識別非標準的會計分錄。但是，當運用自動化程序記錄總分類賬和編制財務報表時，這些分錄可能只以電子形式存在，因此使用計算機輔助審計技術更易于識別。

　　3.相關業務流程

　　被審計單位的業務流程是指旨在實現下列目的的活動：

　　(1)開發、采購、生產、銷售、配送產品和提供服務;

　　(2)確保遵守法律法規;

　　(3)記錄信息，包括會計和財務報告信息。

　　業務流程產生的交易由信息系統記錄、處理和報告。

　　了解被審計單位的業務流程(包括交易產生的方式)，有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解與財務報告相關的信息系統。

　　4.對小型被審計單位的特殊考慮(理解)

　　在小型被審計單位，與財務報告相關的信息系統和相關業務流程可能不如較大型被審計單位復雜，但其作用同樣重要。管理層積極參與經營管理的小型被審計單位，可能不需要詳細描述會計流程、復雜的會計記錄或書面政策。

　　因此，在對小型被審計單位進行審計時，了解其系統和流程就較為容易，也更依賴于詢問而不是對文件的檢查。但是，了解與財務報告相關的信息系統和相關業務流程仍然重要。

　　(二)溝通

　　1.被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關的重大事項的溝通

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　1.被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關的重大事項的溝通

　　被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關的重大事項的溝通，涉及到使員工了解在財務報告內部控制方面各自的角色和職責。這包括使員工了解其在財務報告信息系統中的活動與其他員工工作聯系的程度，以及向適當的更高層級的管理層報告例外事項的方式。溝通可以采用政策手冊、財務報告手冊等形式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項得到報告并有應對措施。

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　由于職責層級較少，更容易接觸到管理層，小型被審計單位的溝通可能比大型被審計單位更簡單、更容易實現。

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