信息系統(tǒng)與溝通

　　(一)與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)

　　1.被審計單位設(shè)計和建立(與財務報告相關(guān)的)信息系統(tǒng)的程序和記錄的目的

　　(1)生成、記錄、處理和報告交易(以及事項和情況)，以及為相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益明確受托責任;

　　(2)解決不正確處理交易的問題，如自動生成暫記賬戶文件，以及及時按照程序清理暫記項目;

　　(3)處理并解釋凌駕于控制之上或規(guī)避控制的情況;

　　(4)將信息從交易處理系統(tǒng)過入總分類賬;

　　(5)針對除交易以外的事項和情況獲取與財務報告相關(guān)的信息，如資產(chǎn)的折舊和攤銷、應收賬款可回收性的改變等;

　　(6)確保適用的財務報告編制基礎(chǔ)規(guī)定披露的信息得到收集、記錄、處理和匯總，并在財務報表中進行了適當報告。

　　2.會計分錄

　　(1)被審計單位的信息系統(tǒng)通常包括使用標準會計分錄記錄重復發(fā)生的交易。例如，在總分類賬中記錄銷售、采購和現(xiàn)金付款，或記錄管理層定期作出的會計估計，如對無法收回的應收賬款的估計的改變。

　　(2)被審計單位的財務報告過程還包括使用非標準的會計分錄，以記錄不重復發(fā)生的、異常的交易或調(diào)整事項，包括合并調(diào)整、業(yè)務合并或處置，或非重復發(fā)生的估計(如資產(chǎn)減值)。

　　在人工系統(tǒng)的總分類賬中，注冊會計師可以通過檢查分類賬、日記賬和支持性記錄來識別非標準的會計分錄。但是，當運用自動化程序記錄總分類賬和編制財務報表時，這些分錄可能只以電子形式存在，因此使用計算機輔助審計技術(shù)更易于識別。

　　3.相關(guān)業(yè)務流程

　　被審計單位的業(yè)務流程是指旨在實現(xiàn)下列目的的活動：

　　(1)開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、配送產(chǎn)品和提供服務;

　　(2)確保遵守法律法規(guī);

　　(3)記錄信息，包括會計和財務報告信息。

　　業(yè)務流程產(chǎn)生的交易由信息系統(tǒng)記錄、處理和報告。

　　了解被審計單位的業(yè)務流程(包括交易產(chǎn)生的方式)，有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)。

　　4.對小型被審計單位的特殊考慮(理解)

　　在小型被審計單位，與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務流程可能不如較大型被審計單位復雜，但其作用同樣重要。管理層積極參與經(jīng)營管理的小型被審計單位，可能不需要詳細描述會計流程、復雜的會計記錄或書面政策。

　　因此，在對小型被審計單位進行審計時，了解其系統(tǒng)和流程就較為容易，也更依賴于詢問而不是對文件的檢查。但是，了解與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務流程仍然重要。

　　(二)溝通

　　1.被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關(guān)的重大事項的溝通

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　1.被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關(guān)的重大事項的溝通

　　被審計單位就財務報告的角色與職責以及與財務報告相關(guān)的重大事項的溝通，涉及到使員工了解在財務報告內(nèi)部控制方面各自的角色和職責。這包括使員工了解其在財務報告信息系統(tǒng)中的活動與其他員工工作聯(lián)系的程度，以及向適當?shù)母�高層級的管理層報告例外事項的方式。溝通可以采用政策手冊、財務報告手冊等形式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項得到報告并有應對措施。

　　2.對小型被審計單位的特殊考慮

　　由于職責層級較少，更容易接觸到管理層，小型被審計單位的溝通可能比大型被審計單位更簡單、更容易實現(xiàn)。

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