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　　第三節 控制測試

　　控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

　　(二)控制測試的要求

　　1.測試控制運行有效的內容

　　注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行有效的證據：

　　(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;

　　(2)控制是否得到一貫執行;

　　(3)控制由誰執行或以何種方式執行。

　　2.需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：

　　(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。

　　(2)僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

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