控制測試的范圍

　　(一)確定控制測試范圍的考慮因素

　　對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項控制活動的測試次數。注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當的審計證據。

　　當針對控制運行的有效性需要獲取更具說服力的審計證據時，可能需要擴大控制測試的范圍。在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：

　　1.在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

　　2.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。

　　擬信賴控制運行有效性的時間長度不同，在該時間長度內發生的控制活動次數也不同。注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預期偏差

　　控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

　　(二)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.通常無須擴大控制測試的范圍

　　除非系統(包括系統使用的表格、文檔或其他永久性數據)發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

　　2.測試一項自動化應用控制以確定其持續有效運行

　　對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　(三)測試兩個層次控制時注意的問題

　　控制測試可用于被審計單位每個層次的內部控制。

　　整體層次控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視)。對整體層次控制進行測試，通常比業務流程層次控制(如檢查付款是否得到授權)更難以記錄。因此，整體層次控制和信息技術一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據。

　　注冊會計師最好在審計的早期測試整體層次控制。原因在于對這些控制測試的結果會影響其他計劃審計程序的性質和范圍。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師《審計》選擇題及答案匯總

　　2015年注冊會計師報名時間：3月30日-4月30日

　　考試吧：2015年注冊會計師考試報考答疑及備考策略