對遵守法律法規的考慮

　　(一)對法律法規框架的了解

　　在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當總體了解下列事項：

　　1.適用于被審計單位及其所處行業或領域的法律法規框架;

　　2.被審計單位如何遵守這些法律法規框架。

　　(二)為了總體了解法律法規框架以及被審計單位如何遵守該框架，注冊會計師可以采取的措施

　　1.利用對被審計單位行業狀況、監管環境以及其他外部因素的了解;

　　2.更新對直接決定財務報表中的報告金額和列報的法律法規的了解;

　　3.向管理層詢問對被審計單位經營活動預期可能產生至關重要影響的其他法律法規;

　　4.向管理層詢問被審計單位制定的有關遵守法律法規的政策和程序;

　　5.向管理層詢問在識別、評價訴訟索賠并對其進行會計處理時采用的政策和程序

　　(三)識別違反其他法律法規的行為的程序

　　注冊會計師應當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規的行為：

　　1.向管理層和治理層(如適用)詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規;

　　2.檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件。

　　(四)實施其他審計程序使注冊會計師注意到違反法律法規行為

　　為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為。這些審計程序可能包括：

　　1.閱讀會議紀要;

　　2.向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;

　　3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

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