業務工作底稿

　　1.業務工作底稿的歸檔期限

　　鑒證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60天內。

　　【提示】如果ABC會計師事務所審計甲公司2013年度財務報表，審計項目合伙人于2014年3月5日簽發審計報告，審計工作底稿的歸檔期限最遲是2014年　月　日前。

　　2.業務工作底稿的管理要求

　　(1)安全保管業務工作底稿并對業務工作底稿保密;

　　(2)保證業務工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和檢索業務工作底稿;

　　(4)按照規定的期限保存業務工作底稿。

　　3.業務工作底稿的保密

　　除特定情況外，會計師事務所應當對審計工作底稿包含的信息予以保密，這些特定情況包括：

　　(1)取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，如果未經客戶的許可，除下述的2、3兩種情況外，不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。

　　(2)根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為。

　　(3)接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

　　4.業務工作底稿的完整性、使用與檢索

　　無論業務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：

　　(1)使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

　　(2)在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性;

　　(3)防止未經授權改動業務工作底稿;

　　(4)僅允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿。

　　5.對原紙質記錄經電子掃描的業務工作底稿的控制

　　對于原紙質記錄經電子掃描后存入業務檔案，會計師事務所應當實施適當的控制程序，以保證：

　　(1)生成與原紙質記錄的形式和內容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋。

　　(2)將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業務檔案中。

　　(3)能夠檢索和打印掃描復制件。

　　會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

　　6.業務工作底稿的保存期限

　　業務工作底稿至少保存10年，會計師事務所應當自業務報告日起計算。

　　7.業務工作底稿的所有權

　　業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

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