內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的實質性程序

1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

（管理費用/發生、

銷售費用/發生、

存貨/存在、

固定資產/存在、

應付賬款/存在）

（1）請購單、訂購單、驗收單和供應商發票一應俱全，并附在付款憑單后；

（2）采購經適當級別批準；

（3）注銷憑證以防止重復使用；

（4）對供應商發票、驗收單、訂購單和請購單作內部核查批準。

（1）查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據；

（2）檢查批準采購的標記；

（3）檢查注銷憑證的標記；

（4）檢查內部核查的標記

（1）復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額；

（2）檢查供應商發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性；

（3）追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄；

（4）檢查取得的固定資產采購合同、發票

2.已發生的采購交易均已記錄

（管理費用/完整性、

存貨/完整性、

固定資產/完整性、

應付賬款/完整性）

（1）訂購單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬；

（2）驗收單均經事先連續編號并已登記入賬；

（3）應付憑單均經事先連續編號并已登記入賬

（1）檢查訂購單連續編號的完整性；

（2）檢查驗收單連續編號的完整性；

（3）檢查應付憑單連續編號的完整性

（1）從驗收單追查至采購明細賬；

（2）從供應商發票追查至采購明細賬

3.所記錄的采購交易估價正確

（管理費用/準確性、

存貨/計價和分攤、

固定資產/計價和分攤、

應付賬款/計價和分攤）

（1）對計算準確性進行內部核查；

（2）采購價格和折扣的批準

（1）檢查內部核查的標記；

（2）檢查批準采購價格和折扣的標記

（1）將采購明細賬中記錄的交易同供應商發票、驗收單和其他證明文件比較；

（2）復算包括折扣和運費在內的供應商發票填寫金額的準確性

4.采購交易的分類正確

（分類）

（1）采用適當的會計科目表；

（2）分類的內部核查

（1）檢查工作手冊和會計科目表；

（2）檢查有關憑證上內部核查的標記

參照供應商發票，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄

（截止）

（1）要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易；

（2）內部核查

（1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應商發票存在；

（2）檢查內部核查的標記

將驗收單和供應商發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

6.采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總

（管理費用/準確性、

存貨/計價和分攤、

固定資產/計價和分攤、

應付賬款/計價和分攤）

應付賬款明細賬內容的內部核查

檢查內部核查的標記

通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性