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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第五章 信息技術(shù)對審計的影響 第二節(jié) 信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　【知識點】信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系

　　1、信息技術(shù)對財務(wù)核算的影響

　　(1)手工記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)被計算機的輸入與輸出所替代(如會計電算化軟件的應(yīng)用)。

　　(2)紙質(zhì)的憑證被計算機的顯示和電子影像所替代。

　　(3)紙質(zhì)的日記賬和分類賬被計算機的電子文檔所替代。

　　(4)公司之間紙質(zhì)的郵寄信件被計算機的網(wǎng)絡(luò)通訊和電子郵件所替代(如：QQ、微信、Email、電話等)。

　　(5)管理需求被固化到了應(yīng)用程序中(如：分析應(yīng)收帳款賬齡、分析存貨周轉(zhuǎn)等)。

　　(6)固定的定期報告(如：以往定期人工編織的財務(wù)報告)被靈活多樣的報告(計算機可隨時生成的財務(wù)報告)所替代。

　　(7)數(shù)據(jù)將會更為充分，信息更容易實現(xiàn)共享。

　　(8)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時因為計算機更具有邏輯一貫性，因此會比因為人為的原因出現(xiàn)的偶然性的誤差更為普遍。

　　2、信息技術(shù)對注冊會計師的影響

　　在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師如果需要依賴相關(guān)信息系統(tǒng)形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)時，則應(yīng)考慮整個過程中信息的四個方面為：準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限制。

　　二、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響

　　1、自動控制與手工控制

　　(1)至今為止計算機的自動系統(tǒng)還不能完全替代人為的手工控制，因此企業(yè)的相關(guān)控制一般為自動控制與手工控制同時進(jìn)行，共同存在。

　　(2)自動控制更易于對大流量的交易和數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。并且因為計算機具有一貫的邏輯性，從而使得自動控制可以提供高信息的及時性、準(zhǔn)確性，更易于獲取信息，也不容易被繞過。

　　(3)當(dāng)自動控制設(shè)計了適當(dāng)?shù)陌踩刂茣r，可以使得自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的職責(zé)分離更為有效的實現(xiàn)。

　　2、對內(nèi)部控制的影響

　　被審計單位對計算機信息系統(tǒng)的依賴程度是信息系統(tǒng)對控制影響的主要因素。越依賴信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)對控制影響就越大;越不依賴信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)對控制影響就越小。

　　三、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的消極影響【特定風(fēng)險】

　　1、可能會因為信息系統(tǒng)的一貫邏輯、參數(shù)等的錯誤設(shè)置，從而導(dǎo)致錯誤的處理數(shù)據(jù);或在輸入時輸入錯誤，從而導(dǎo)致處理錯誤的數(shù)據(jù)，使得出現(xiàn)處理錯誤。

　　2、若相關(guān)安全控制無效，數(shù)據(jù)信息會增加非授權(quán)訪問的風(fēng)險，導(dǎo)致未被授權(quán)的交易、虛假的交易、系統(tǒng)程序和系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)被不當(dāng)?shù)母淖儭⒔灰妆徊划?dāng)?shù)挠涗洝⑿畔⒓夹g(shù)人員越權(quán)訪問和處理等情況。

　　3、因為各種意外原因，如系統(tǒng)癱瘓等，不可避免的會出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或無法訪問的風(fēng)險。

　　4、信息系統(tǒng)也是人為設(shè)計的產(chǎn)品，因此會存在人為的干預(yù)或人為的繞過自動控制，使得信息系統(tǒng)存在一定的風(fēng)險。

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