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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第五章 信息技術對審計的影響 第二節 信息技術對內部控制的影響

　　【知識點】信息技術對內部控制的影響

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、信息技術與財務報告的關系

　　1、信息技術對財務核算的影響

　　(1)手工記錄的財務數據被計算機的輸入與輸出所替代(如會計電算化軟件的應用)。

　　(2)紙質的憑證被計算機的顯示和電子影像所替代。

　　(3)紙質的日記賬和分類賬被計算機的電子文檔所替代。

　　(4)公司之間紙質的郵寄信件被計算機的網絡通訊和電子郵件所替代(如：QQ、微信、Email、電話等)。

　　(5)管理需求被固化到了應用程序中(如：分析應收帳款賬齡、分析存貨周轉等)。

　　(6)固定的定期報告(如：以往定期人工編織的財務報告)被靈活多樣的報告(計算機可隨時生成的財務報告)所替代。

　　(7)數據將會更為充分，信息更容易實現共享。

　　(8)系統出現問題時因為計算機更具有邏輯一貫性，因此會比因為人為的原因出現的偶然性的誤差更為普遍。

　　2、信息技術對注冊會計師的影響

　　在進行財務報表審計時，注冊會計師如果需要依賴相關信息系統形成的財務信息和報告作為審計工作的依據時，則應考慮整個過程中信息的四個方面為：準確性、完整性、授權體系和訪問限制。

　　二、信息技術對內部控制的積極影響

　　1、自動控制與手工控制

　　(1)至今為止計算機的自動系統還不能完全替代人為的手工控制，因此企業的相關控制一般為自動控制與手工控制同時進行，共同存在。

　　(2)自動控制更易于對大流量的交易和數據進行處理。并且因為計算機具有一貫的邏輯性，從而使得自動控制可以提供高信息的及時性、準確性，更易于獲取信息，也不容易被繞過。

　　(3)當自動控制設計了適當的安全控制時，可以使得自動信息系統、數據庫及操作系統的職責分離更為有效的實現。

　　2、對內部控制的影響

　　被審計單位對計算機信息系統的依賴程度是信息系統對控制影響的主要因素。越依賴信息系統，信息系統對控制影響就越大;越不依賴信息系統，信息系統對控制影響就越小。

　　三、信息技術對內部控制的消極影響【特定風險】

　　1、可能會因為信息系統的一貫邏輯、參數等的錯誤設置，從而導致錯誤的處理數據;或在輸入時輸入錯誤，從而導致處理錯誤的數據，使得出現處理錯誤。

　　2、若相關安全控制無效，數據信息會增加非授權訪問的風險，導致未被授權的交易、虛假的交易、系統程序和系統內部數據被不當的改變、交易被不當的記錄、信息技術人員越權訪問和處理等情況。

　　3、因為各種意外原因，如系統癱瘓等，不可避免的會出現數據丟失的風險或無法訪問的風險。

　　4、信息系統也是人為設計的產品，因此會存在人為的干預或人為的繞過自動控制，使得信息系統存在一定的風險。

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