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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第五章 信息技術對審計的影響 第三節 信息技術對審計過程的影響

　　【知識點】信息技術審計范圍的確定

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　信息技術審計范圍的確定

　　一、總體要求

　　注冊會計師應根據對自動應用控制系統生成的信息的依賴程度來確定信息技術審計的范圍。注冊會計師越依賴自動應用控制和系統生成的信息時，就應該擴大對信息技術審計的范圍。

　　注冊會計師在確定審計策略時，應結合被審計單位的環境考慮的因素有：

　　1. 業務流程的復雜程度;

　　2. 信息系統的復雜程度;

　　3. 系統生成的交易數量;

　　4. 業務對系統的依賴程度;

　　5. 信息與復雜計算的數量;

　　6. 信息技術環境規模與復雜程度。

　　二、評估業務流程的復雜程度

　　注冊會計師在評估業務流程的復雜程度時，需要考慮的因素包括流程中的：

　　1. 人員的多少以及人員涉及的部門的復雜關系;

　　2. 涉及的活動的種類;

　　3. 數據量的大小;

　　4. 處理信息的方式;

　　5. 被審計單位對系統生成的數據的依賴程度。

　　評估的業務流程如：銷售流程、采購流程。

　　三、評估信息系統的復雜程度

　　注冊會計師在評估信息系統的復雜程度時，會需要運用大量地職業判斷，還應考慮的因素包括使用的系統類型是商業軟件或自行研發的軟件。

　　1. 當使用的是商業軟件時，注冊會計師應考慮影響信息系統的復雜程度的因素有：

　　(1)該商業軟件的復雜程度;

　　(2)該商業軟件在市場上是否為通用軟件;

　　(3)該商業軟件是否為定制的軟件;

　　(4)該軟件如何設置參數的，以及它的范圍。

　　2. 當使用的是自行研發的軟件時，注冊會計師應考慮影響信息系統的復雜程度的因素有：

　　(1)該自行研發的軟件的復雜程度;

　　(2)上一次軟件進行更新的時間;

　　(3)軟件更新后對財務系統會帶來怎樣的影響;

　　(4)軟件更新后運行的情況及使用的時間;

　　(5)軟件更新的頻率及次數。

　　四、信息技術環境的規模和復雜程度

　　注冊會計師在評估信息技術環境的規模和復雜度時主要需要考慮的因素有：

　　1. 產生財務數據的信息系統的數量;

　　2. 相關信息系統接口及數據傳輸方式;

　　3. 信息部門人員的數量以及結構規模;

　　4. 網絡使用內部或外部網絡;

　　5. 用戶的數量;

　　6. 外包的影響;

　　7. 訪問時的方式。

　　注冊會計師應注意信息技術的環境的復雜程度與信息系統的復雜程度，互不影響。

　　(如：使用Android[安卓系統]手機的Android[安卓系統]的復雜程度，與手機上的軟件的復雜程度，這兩種復雜程度互不影響。在信息技術的運用時，計算機使用的系統與使用的財務軟件的復雜程度的關系同理。)

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