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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第五章 信息技術對審計的影響 第五節 不同信息技術環境下的問題

　　【知識點】網絡環境、數據庫管理系統、電子商務系統、電子商務系統、外包安排

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、網絡環境

　　一個企業會存在多個組成部分，各個組成部分中有的可能是跨地區、跨國經營的，多個組成部分可能使用的應用軟件會有所不同，或版本不同、或文件不同，在傳輸的過程中就可能會產生一些安全性的問題或兼容性的問題。

　　二、數據庫管理系統

　　數據庫系統可以實現多部門的數據共享，因此也會因為使用的人數多，授權不當，不當的被修改等，使得共享數據存在風險。

　　三、電子商務系統

　　電子商務是在互聯網絡的環境下進行的，在應用電子商務時，就會存在容易被攔截、被篡改、被不當獲取等問題，并且還會因為與對方的系統相連接，從而產生交易對方互相依賴的風險(例如：與交易對方一同開發軟件，并依賴交易對方對軟件的的更新換代)。

　　四、外包安排(☆)

　　當被審計單位將信息系統或其他流程外包給專業的服務機構時：

　　1、注冊會計師應該對與服務機構活動相關的事項實施下列程序：

　　(1)了解服務機構中與內部控制相關的控制;

　　(2)了解服務機構中針對服務機構活動所實施的控制;

　　(3)獲取相關控制運行的是否有效的證據。

　　2、注冊會計師應實施的控制測試包括：

　　(1)了解服務機構的注冊會計師對服務機構的內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序的報告;

　　(2)測試被審計單位對服務機構活動的控制;

　　(3)對服務機構實施控制測試。

　　3、注冊會計師可以獲取服務機構注冊會計師對服務機構的內部控制有效性出具的報告時應該考慮的因素包括：

　　(1)控制測試所涵蓋的期間和管理層做出評估的時間點的關系是否一致;

　　(2)測試所包含的范圍，和測試控制，以及與企業制度的關聯度;

　　(3)控制測試的結果，以及注冊會計師對控制運行的是否有效發表的意見。

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