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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第五章 信息技術對審計的影響 第四節 計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　【知識點】計算機輔助審計技術、計算機輔助審計技術的運用、電子表格

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆

　　一、計算機輔助審計技術

　　1、針對系統的計算機輔助審計技術：

　　(1)平行模擬：注冊會計師使用自己的應用軟件對審計單位的數據進行同樣的操作并運算，將運算出的結果與被審計單位的數據進行對比，以此來確定被審計單位的自動控制是否有效，賬戶余額是否準確。

　　(2)測試數據：注冊會計師將自己的數據放入到被審計單位的計算機系統的應用軟件內，測試被審計單位的自動控制系統是否能正確的對測試數據進行處理。

　　(3)嵌入審計模塊法：注冊會計師將自己的審計模塊放入被審計單位的應用軟件系統中測試運行情況。

　　(4)程序編碼審查：注冊會計師用專業的程序編碼審查工具，審查被審計單位自動控制系統的編碼是否存在漏洞、錯誤代碼、惡意代碼等。

　　(5)程序代碼比較和跟蹤：注冊會計師通過使用程序代碼比較和跟蹤工具，可以找到被審計單位信息技術系統的漏洞和代碼的書寫情況等。

　　(6)快照：注冊會計師使用專業的快照工具，可以實時記錄被審計單位自動控制系統在各個時點的控制、運行、流程的情況。

　　2、針對數據的計算機輔助審計技術：

　　(1)統計分析;(2)數據查詢;(3)統計分析;(4)賬表分析;(5)數值分析等。

　　計算機輔助審計技術的應用有助于節約審計時的時間和成本，從而提高了審計的效率。

　　二、計算機輔助審計技術的應用

　　1、應用計算機輔助審計技術的板塊有：

　　(1)實質性程序(分析程序);(2)控制測試;(3)舞弊檢查等。

　　2、計算機輔助審計技術的工具有;

　　(1)通用類工具包括：Excel、Access等;

　　(2)數據庫類工具包括：SQL Server、Oracle等;

　　(3)專用工具類包括：ACL、IDEA等。

　　三、電子表格(Excel)

　　電子表格是注冊會計師在審計時使用的計算機輔助審計技術工具中的其中一種，也是最為常用的一種工具。審計時將會在多項審計程序中運用到電子表格，注冊會計師在運用時應注意使用電子表格時存在的風險和錯誤，如下：

　　(1)輸入錯誤：在輸入時出現輸入、引入、復制粘貼等輸入錯誤;

　　(2)邏輯錯誤：公式中存在錯誤，導致整個表格的邏輯存在錯誤;

　　(3)借口錯誤：在互相傳輸文件時，傳輸數據的接口錯誤，導致得到的數據是錯誤或不完整的;

　　(4)其他錯誤：單元格范圍定義的不正確或參數錯誤、電子表格的鏈接不正確。

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