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　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第六章 審計工作底稿 第一節(jié) 審計工作底稿概述

　　【知識點】審計工作底稿的存在形式、審計工作底稿的內(nèi)容

　　【難易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　審計工作底稿的性質(zhì)

　　一、審計工作底稿的存在形式

　　1、審計工作底稿的存在形式

　　審計工作底稿的存在形式有：紙質(zhì)、電子、以及其他介質(zhì)形式。

　　2、對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)脑O(shè)計和控制，以達(dá)到下列目的：

　　(1)審計工作底稿可以清晰地顯示出底稿生成、修改、復(fù)核的時間，以及相關(guān)人員;

　　(2)在審計工作的所有階段應(yīng)保護(hù)信息的完整性和安全性，特別是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞信息時;

　　(3)防止審計工作底稿未經(jīng)過授權(quán)而被改動;

　　(4)允許項目組和已經(jīng)經(jīng)過授權(quán)的其他需要適當(dāng)?shù)穆男新氊?zé)的人員接觸審計工作底稿。

　　3、審計工作底稿的保存

　　(1)以電子形式或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應(yīng)通過打印，將其轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。并且以電子形式或其他介質(zhì)形式的審計工作底稿應(yīng)和轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　(2)對于電子形式或其他介質(zhì)形式的工作底稿應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)的保存。

　　二、審計工作底稿的內(nèi)容

　　1、審計工作底稿的內(nèi)容包括：

　　業(yè)務(wù)約定書;總體審計策略;具體審計計劃;分析表;核對表;問題備忘錄;詢問函回函和聲明;重大事項概要;有關(guān)重大事項的往來函件(其中應(yīng)包括電子郵件);被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件;管理建議書;與內(nèi)部人員或外部人員的會議記錄;與其他人士的溝通文件;錯報匯總表等。

　　2、審計工作底稿的內(nèi)容不包括：

　　(1)已經(jīng)被取代的審計底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿(草稿);

　　(2)反應(yīng)不全面或初步及計劃的記錄(初步);

　　(3)因為印刷錯誤或其他原因錯誤而作廢的文件(錯誤);

　　(4)重復(fù)的文件記錄(重復(fù))。

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