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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第六章 審計工作底稿 第三節 審計工作底稿的歸檔

　　【知識點】審計工作底稿的歸檔

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、審計工作底稿歸檔工作的性質

　　審計工作底稿的歸檔是指將注冊會計師做好的所有的審計工作底稿整理為可以進行封存的檔案，在這個整理期間將不再會實施新的審計程序或得出新的審計結論，屬于一項是事務性的工作。

　　在歸檔期間可以對工作底稿進行變動的情況：

　　(1)刪除或廢棄已經被取代的審計工作底稿;

　　(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;

　　(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;

　　(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

　　二、審計工作底稿歸檔的期限

　　三、審計工作底稿歸檔后的變動

　　四、審計工作底稿的保存期限

　　五、審計檔案的結構

　　1、審計計劃階段工作底稿：

　　(1)總體審計策略和具體審計計劃; (2)對內部審計職能的評價;

　　(3)對外部專家的評價; (4)對服務機構的評價;

　　(5)被審計單位提交資料清單; (6)主審注冊會計師的指示;

　　(7)前期審計報告和經審計的財務報表; (8)預備會會議紀要。

　　2、溝通和報告相關工作底稿：

　　(1)審計報告和經審計的財務報表; (2)與主審注冊會計師的溝通和報告;

　　(3)與治理層的溝通和報告; (4)與管理層的溝通和報告;

　　(5)管理建議書。

　　3、特定項目審計程序表：

　　(1)舞弊; (2)持續經營;

　　(3)對法律法規的考慮; (4)關聯方。

　　4、進一步審計程序工作底稿：

　　(1)有關控制測試工作底稿;

　　(2)有關實質性程序工作底稿(包括實質性分析程序和細節測試)。

　　5、審計完成階段工作底稿：

　　(1)審計工作完成情況核對表; (2)管理層聲明書原件;

　　(3)重大事項概要; (4)錯報匯總表;

　　(5)被審計單位財務報表和試算平衡表;

　　(6)有關列報的工作底稿(如：現金流量表、關聯方和關聯方交易的披露等);

　　(7)財務報表所屬期間的董事會會議紀要; (8)總結會會議紀要。

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