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　　【所屬章節】注冊會計師審計 第七章 風險評估 第一節 風險識別和風險評估概述

　　【知識點】風險識別和風險評估概述

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、風險識別和風險評估的概念

　　注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，最終使審計風險降低至可接受的低水平。

　　二、風險識別和風險評估的作用

　　通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險，可以為注冊會計師在以下環節的工作中做出職業判斷提供重要的基礎：

　　1、確定重要性水平，并且隨著審計工作的進行，繼續評估重要性水平的判斷是否依然恰當;

　　2、考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表是否恰當合適的進行了列報;

　　3、識別需要特別考慮的領域，包括：關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性、交易是否具有合理的商業目的等;

　　4、確定在實施分析程序時所需要使用的預期值;

　　5、設計和實施進一步審計程序，使得審計風險降低至可接受的低水平;

　　6、評價已經獲取的審計證據是否充分、適當。

　　三、風險識別和風險評估的要求

　　1、注冊會計在進行審計工作時必須要了解被審計單位及其環境，使得可以充分的識別和評估財務報表層的重大錯報風險，并進行設計和實施進一步審計程序;

　　2、了解被審計單位及其環境是貫穿于整個審計過程的始終的，是一個連續而動態的收集、更新與分析信息的過程;

　　3、 注冊會計應以自己的職業判斷能力來確定了解被審計單位及其環境的程度是否恰當，注冊會計師對被審計單位及其環境的了解程度是低于被審計單位管理層對被審計單位及其環境的了解程度的。

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