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注冊會計師《稅法》考試講座匯總


第一章 稅法概論
本章主要內容瀏覽

第二章 增值稅法
征稅范圍
視同銷售中代銷問題
代銷[舉例]

    商場(一般納稅人)代銷商品按零售額的10%提取手續費3.6萬元
    (2001年考題綜合題)
    ·商場自行處理:3.6×17%——交增值稅
    ·商場正確處理:3.6÷10%÷(1+17%)×17%——交增值稅

    視同銷售(4)——(8)項共同之處
    ·第一,視同銷售貨物情況 下,應計算銷項稅額,其銷售額的確定按下列順序:
      ① 當月貨物平均售價;
      ② 近期同類貨物平均售價;
      ③ 組成計稅價格(詳見應納稅額計算)。
    ·第二,視同銷售發生時,所涉及的外購貨物進項稅額,凡符合規定的允許作為當期進項稅額抵扣。
    ·第三,視同銷售貨物會計上雖然不作收入處理,但要交所得稅
    視同銷售(4)——(8)項不同之處

例題:
下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有( )。
A.將接受的應稅勞務用于非應稅項目
B.將購買的貨物委托外單位加工
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將購買的貨物用于集體福利
答案:C
軟件產品優惠政策
[舉例]
    某軟件企業自行開發軟件產品銷售額(不含稅)為100萬元,當期進項稅額為9萬元
      應納稅額=100×17%-9=8(萬元)
      實際稅負=8÷100×100%=8%
      超稅負=8%-3%=5%
      應退還的增值稅=8-100×3%=5(萬元)
稅率與征收率
應納稅額計算(一)

    1.一般納稅人:購進扣稅法
      
特殊銷售方式下銷售額
    ·(1)折扣折讓方式銷售:
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