主持：各位網(wǎng)友大家好，歡迎大家收看騰訊教育頻道嘉賓聊天室，今天為大家請(qǐng)來(lái)的是李文老師講解稅法今年考試重點(diǎn)和題型。李文老師給大家打一個(gè)招呼吧。

　　李文： 大家好，很高興在這個(gè)場(chǎng)合里給大家解答問題，今年稅法這科有幾個(gè)特點(diǎn)，一個(gè)是綜合性難度不降低，第二個(gè)是綜合性要加強(qiáng)，我希望大家站在一個(gè)企業(yè)的立場(chǎng)上，來(lái)學(xué)習(xí)稅法，一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)什么樣的業(yè)務(wù)，它應(yīng)該繳納哪些稅種，應(yīng)該站在這個(gè)立場(chǎng)上看待問題，還有一點(diǎn)是和會(huì)計(jì)有一些結(jié)合。雖然不考分錄，但是會(huì)計(jì)處理有助于大家在綜合題上的解答。在消費(fèi)稅上，要注意委托加工業(yè)務(wù)帳務(wù)的處理，受托方如何處理，委托方如何處理，在企業(yè)所得稅里面，要加注實(shí)物捐贈(zèng)的帳務(wù)處理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的帳務(wù)處理等等這些重點(diǎn)帳務(wù)處理掌握了就可以了，這是從會(huì)計(jì)結(jié)合上看的，再有就是我們主觀題和客觀題的分值可能會(huì)有所調(diào)整，所以大家對(duì)教材的內(nèi)容要熟練掌握，特別是對(duì)每一章的內(nèi)容，一定要有一個(gè)很高的熟練度，主要加強(qiáng)解題速度的訓(xùn)練，最后就是我們答題的時(shí)候特別要強(qiáng)調(diào)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從去年開始，主觀題判題方式有所改變，我們既要強(qiáng)調(diào)過程，更要強(qiáng)調(diào)結(jié)果，這是今年稅法考試五個(gè)突出的特點(diǎn)。

　　主持：快考試了，今年的大綱和去年有什么變化?

　　李文： 基本上沒有太大的變化，內(nèi)容上也沒有做很大的調(diào)整，主要是增加的一些內(nèi)容要重點(diǎn)的把握，這些內(nèi)容主要和計(jì)算題綜合題關(guān)聯(lián)度比較大一些，我們過去有的同學(xué)使用舊版教材，這還是不可以的，應(yīng)該使用今年新版的教材。

　　主持：今年新教材和去年教材又增加了什么?

　　李文： 從增值稅來(lái)看，改變的內(nèi)容主要是增稅專用發(fā)票抵達(dá)扣的時(shí)間都是以90天為準(zhǔn)，但是90天的說(shuō)法由于一大票和四小票不同，所以提法不同，增值稅專用發(fā)票我們稱之為一大票，必須認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)期通過抵扣，而四小票，專用收購(gòu)憑證，購(gòu)買廢舊物資的發(fā)票，主要是指出在開票之日起90天之后的第一個(gè)申報(bào)期就得申報(bào)了，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票也是90天，但是90天內(nèi)必須申報(bào)，不然這個(gè)票廢了，這個(gè)是重大的改變。認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)改變了過去按照預(yù)計(jì)銷售額。增加了平銷返利的問題，大家一定要注意，這個(gè)政策是它返還的收入跟銷售的數(shù)量和金額掛鉤了，這叫平消反利沖的是進(jìn)項(xiàng)稅金，不要確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額，在征稅的出口退稅上我們沒有做太大的調(diào)整，在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上，要注意的是農(nóng)產(chǎn)品的稅費(fèi)抵扣。購(gòu)買免費(fèi)廢舊物資可以抵扣10%，運(yùn)費(fèi)可以抵扣7%，消費(fèi)稅沒有補(bǔ)充太多新的內(nèi)容，營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)充了一些減免稅的規(guī)定，所得稅補(bǔ)充了接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)，一些收入上的規(guī)定，但是在股權(quán)投資上面，做了一個(gè)變動(dòng)，公司轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，里面確定的股息該如何處理，另外在固定資產(chǎn)上面，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)今年可以計(jì)提折舊，這個(gè)是重大的變化，在涉外所得稅沒有重大的內(nèi)容，個(gè)人所得稅里面，補(bǔ)充了個(gè)人投資企業(yè)中，補(bǔ)充了借款不還應(yīng)該怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理等等，改變了外籍來(lái)華人員在90天，180天以下的納稅義務(wù)，計(jì)算改成了綜合計(jì)算，改變了一年以下，外籍人員個(gè)人所得稅的辦法，由分別計(jì)算，改為綜合計(jì)算。

　　主持：開發(fā)產(chǎn)品所得稅的申報(bào)問題呢?

　　李文： 作為開發(fā)產(chǎn)品自身，收入上面跟其他產(chǎn)品的收入并沒有特別之處，都應(yīng)該確認(rèn)在所得稅申報(bào)表上

　　主持：進(jìn)口關(guān)稅繳納滯納金和關(guān)稅怎么計(jì)算?

　　李文： 滯納金都是萬(wàn)分之五，讓你只有自己去數(shù)滯納天數(shù)可能性很小。你減掉應(yīng)該繳納的時(shí)間，就應(yīng)該確認(rèn)為滯納時(shí)間。

　　主持：出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎。

　　李文： 您這個(gè)問題可能更多是應(yīng)該從兩方面考慮，第一個(gè)可以抵扣，但是作為出口產(chǎn)品呢，如果出口產(chǎn)品享受退稅的政策，將來(lái)可能有退還的部分。

　　主持：土地出讓行為交不交營(yíng)業(yè)稅。

　　李文： 對(duì)不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅的，所以不交增殖稅。但是要交營(yíng)業(yè)稅，交土地增值稅。

　　主持：非金融機(jī)構(gòu)買賣證券是否繳納營(yíng)業(yè)稅?企業(yè)間的借款合同是否要貼花?

　　李文： 作為經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。考試的時(shí)候，如果考題已經(jīng)說(shuō)明企業(yè)放款給別人簽訂了合同，要計(jì)算印花稅，要計(jì)算它的營(yíng)業(yè)稅，要計(jì)算它的所得稅，如果考題沒有明確雙方有沒有簽合同，這個(gè)營(yíng)業(yè)稅不需要計(jì)算的，你只要計(jì)算放款額利息收取營(yíng)業(yè)稅。

　　關(guān)于對(duì)投資者的分配，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)減掉所得稅后的余額，彌補(bǔ)掉以前年度虧損后對(duì)外國(guó)投資者進(jìn)行分配，乘上出資比例一般為49%，和再退稅投資的限額是兩個(gè)不同的概念，再投資稅務(wù)限額是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的，因此稅后利潤(rùn)是按稅法確定的。由于應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)之間有一定的差距的，兩者不是一個(gè)概念，算投資限額的時(shí)候，應(yīng)該用稅法所得利潤(rùn)，而作為企業(yè)對(duì)外國(guó)投資者分配的時(shí)候，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)減所得稅，減以前年度虧損的余額進(jìn)行分配。

　　作為股權(quán)問題講，首先要認(rèn)定什么是股息性所得;第二、什么是股息，當(dāng)被投資企業(yè)用累計(jì)未分配利潤(rùn)分配投資利潤(rùn)，就是定型為股息性投資所得，當(dāng)被投資企業(yè)用資本企業(yè)進(jìn)行分配的時(shí)候，不能定位于資本股息投資。股息性所得，關(guān)鍵是要注意持股期間回來(lái)的，按地區(qū)稅率差，應(yīng)該補(bǔ)稅，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是以轉(zhuǎn)讓收入減轉(zhuǎn)讓余額。應(yīng)該全額繳納所得稅，在今年對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的分配所得，所保證的股息性所得，有地區(qū)性稅率差，還原稅。低于投資成本的部分視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，這段話前提是什么呢，前提是持股在95%，或者是轉(zhuǎn)讓全資子公司，對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)比率沒有達(dá)到95%以上的，其中股息性所得是視同權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅的。

　　網(wǎng)友：中國(guó)公民個(gè)人向希望工程當(dāng)?shù)匦�學(xué)捐款，能否全額扣除，網(wǎng)友認(rèn)為是不能扣，答案是能扣。哪個(gè)是對(duì)的呢?

　　李文： 網(wǎng)友理解是正確的，希望工程不等同于義務(wù)教育，農(nóng)村義務(wù)教育是全額扣除的，紅十字事業(yè)呢，老年服務(wù)機(jī)構(gòu)呢，這些問題教材沒有寫的，不會(huì)出現(xiàn)在考題過程中，我們只掌握農(nóng)村義務(wù)教育。

　　主持：出口貨物運(yùn)抵海關(guān)之前的運(yùn)費(fèi)是否包含在離岸價(jià)里?其運(yùn)費(fèi)是否可抵扣?

　　李文： 關(guān)稅完稅價(jià)格不含關(guān)稅，運(yùn)費(fèi)可以抵扣，但是對(duì)于出口貨物來(lái)講，有可能享受出口退稅的問題。

　　主持：請(qǐng)談?wù)剷?huì)計(jì)收入與稅法收入確認(rèn)的差別?

　　李文： 稅法確認(rèn)的時(shí)間比會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間肯定要早，在流轉(zhuǎn)稅上，這一點(diǎn)更為突出，嚴(yán)格體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在營(yíng)業(yè)中，教材列舉出土地轉(zhuǎn)讓權(quán)，出售不動(dòng)產(chǎn)，其他預(yù)收款項(xiàng)以會(huì)計(jì)為準(zhǔn)，這樣的問題在實(shí)際操作中比較大，比如說(shuō)你在全額的發(fā)票你在全額上減稅，除非你不開發(fā)票，不開資金往來(lái)票。在所得稅里面對(duì)于時(shí)間問題，比較特殊是關(guān)于返還流轉(zhuǎn)稅問題，有實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制的方面，以實(shí)際收到的時(shí)間，確認(rèn)為當(dāng)年的所得，可能在這一點(diǎn)來(lái)看，是收復(fù)時(shí)間這一點(diǎn)，所以會(huì)計(jì)確認(rèn)收復(fù)的時(shí)間和稅法收復(fù)的時(shí)間有一定的差異。

　　主持：今年試卷中，小稅種考客觀題可能性大不大?

　　李文： 可能性還是比較大的，我認(rèn)為像房、地，車，印，這四個(gè)稅種容易出現(xiàn)，尤其是印花稅，可以出4分左右的獨(dú)立計(jì)算題，房產(chǎn)稅，土地使用稅，和車船使用稅這些也可以組合。

　　主持：進(jìn)口消費(fèi)稅的抵免是進(jìn)口稅上面嗎?

　　李文： 不可以完全抵免的。

　　主持：計(jì)算企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的題是不是很多。

　　李文： 這種題目不多，一次也沒考過，從國(guó)家稅務(wù)總局上面，代付稅款不是國(guó)家提倡的，代付稅款也只列舉了勞務(wù)報(bào)酬這樣的問題，在三資企業(yè)工作的中方雇員里面可能作為一項(xiàng)會(huì)出現(xiàn)，但是不會(huì)做為一個(gè)特別重要的考點(diǎn)考，但是對(duì)代付的稅款，在企業(yè)所得稅前是不應(yīng)該扣除的。你代付的稅款跟支付的工資里面是沒有必然的聯(lián)系的。