二、小規模納稅人

　　(一)2009年1月1日(不含)之前

　　1、基本稅率：6%

　　2、低稅率：4%(小規模商業企業;典當業;寄售業;免稅商店零售免稅貨物等)

　　(二)2009年1月1日(含)之后

　　1、基本稅率：3%

　　2、特殊稅率：2%

　　(1)稅收政策

　　小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　(2)計算

　　小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×2%

　　(3)發票

　　小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　【例1】按照現行增值稅制度的規定，下列納稅中，應按4%的征收率計算繳納增值稅的有()。

　　A、小規模納稅人從事的加工、修理修配業務

　　B、銷售棉布的小規模商業企業

　　C、典當業銷售死當物品

　　D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水

　　E、免稅商店零售的免稅貨物

　　答案：CE

　　【例2】按照現行增值稅制度的規定，下列貨物中適用13%稅率的是()。

　　A、煤氣

　　B、古舊圖書

　　C、圖書

　　D、酸奶

　　E、鮮奶

　　F、石英、云母粉

　　答案：ACE

　　【例3】下列貨物銷售中，免征增值稅的是( )。

　　A、煙絲

　　B、古舊圖書

　　C、圖書

　　D、農民銷售的自產淡水魚

　　E、2009年出售2003年購置的設備

　　答案：BD

　　【例4】某百貨商店(小規模納稅人)2009年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為41200元，當月購進日用品取得增值稅專用發票上注明稅款2600元;當月銷售2007年購買的設備一臺，共收款2060元。則該商店3月應繳納增值稅( )元。

　　答案：應納增值稅=41200/(1+3%)×3%+2060/(1+3%)×2%=1200+40=1240(元)。