【例4】甲企業(一般納稅人)8月份將自產的新產品贈與乙企業(一般納稅人)，該批產品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業當月從甲企業取得防偽稅控的增值稅專用發票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發票，標明運費的金額為2萬元、裝卸保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產品適用的增值稅稅率為17%。則：

　　(1)甲企業8月份應確認的增值稅銷項稅額(　)萬元;

　　(2)乙企業8月份應確認的增值稅進項稅額(　)萬元;

　　(3)丙公司8月份應繳納的營業稅(　)萬元。http://www.52cpa.com/

　　(假設法定成本利潤率為10%)

　　參考答案：

　　(1)甲企業8月份應確認的增值稅銷項稅額(18.7)萬元;

　　(2)乙企業8月份應確認的增值稅進項稅額(0.14)萬元;

　　(3)丙公司8月份應繳納的營業稅(0.063)萬元。

　　【例5】將【例4】中產品改為化妝品，利潤率為5%，消費稅稅率30%。則：

　　(1)甲企業應繳納的增值稅(　)萬元;

　　(2)甲企業應繳納的消費稅(　)萬元。

　　參考答案：

　　方法一：

　　銷項稅=100×(1+5%)÷(1-30%)×17%=25.5(萬元)

　　消費稅=100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=45(萬元)

　　方法二：

　　消費稅= 100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=45(萬元)

　　銷項稅=[100×(1+5%)+45]×17%=25.5(萬元)

　　5、折扣

　　(1)折扣的內容

　　☆商業折扣(稅法稱“折扣銷售”)

　　☆現金折扣(稅法稱“銷售折扣”)

　　(2)折扣的稅收政策

　　現金折扣：一律以原銷售額計稅。

　　(注：增值稅、營業稅、企業所得稅以原銷售額計稅;現金折扣作為“財務費用”核算，可以在企業所得稅前扣除)

　　(3)舉例

　　【例1】某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當期應繳納的增值稅為(44.2)萬元。

　　參考答案：200×80%×17%+100×17%=44.2(萬元)