【同步練習】

　　【例1】增值稅一般納稅人的下列憑據中，(　)可據以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。

　　A.購進免稅農產品取得的普通發票

　　B.購進固定資產支付運費取得的普通發票

　　C.進口生產設備取得的關稅完稅憑證

　　D.購進原材料取得的增值稅專用發票(該原材料用于生產免稅藥品)

　　E.一般納稅人取得的國際貨物運輸發票

　　答案：ABC

　　【例2】A卷煙廠向農民收購煙葉，支付的價款為10000元，然后將其委托B企業加工煙絲(消費稅稅率30%)，支付加工費2000元(不含增值稅)，取得增值稅專用發票并認證通過，受托方沒有同類產品的銷售價格。請回答下列問題：

　　1、A卷煙廠繳納的煙葉稅;

　　2、A卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額;

　　3、A卷煙廠支付加工費準予抵扣的增值稅進項稅額;

　　4、A卷煙廠應繳納的消費稅(即B企業代收代繳的消費稅)。

　　答案：

　　1、A卷煙廠繳納的煙葉稅=10000×(1+10%)×20%=2200(元)

　　2、A卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額=[10000×(1+10%)+2200]×13%=1716(元)

　　3、A卷煙廠支付加工費準予抵扣的增值稅進項稅額=2000×17%=340(元)

　　4、A卷煙廠應繳納的消費稅(即B企業代收代繳的消費稅)={[10000×(1+10%)+2200]×(1-13%)+2000｝÷(1-30%)×30%=5778.86 (元)