(2)舉例

　　【例1】某機(jī)械廠(一般納稅人)從國(guó)外進(jìn)口特種鋼一批，到岸價(jià)1000000元人民幣，關(guān)稅稅率假設(shè)為10%，取得關(guān)稅完稅憑證，運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=1000000(元)

　　關(guān)稅=1000000×10%=100000(元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=1000000+100000=1100000(元)

　　增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)=1100000×17%=187000 (元)

　　【例2】假設(shè)上述【例1】中進(jìn)口的特種鋼改為進(jìn)口小轎車(假設(shè)消費(fèi)稅稅率為5%)自用，其他條件不變。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=1000000(元)

　　關(guān)稅=1000000×10%=100000(元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(1000000+100000)÷(1-5%)=1157894.74(元)

　　增值稅(不予抵扣)=1157894.74×17%=196842.11(元)

　　消費(fèi)稅=1157894.74×5%=57894.74(元)

　　【例3】某進(jìn)出口公司(地處市區(qū))9月份從國(guó)外進(jìn)口卷煙250萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)條，國(guó)外成交價(jià)7000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)口岸以前支付的運(yùn)保傭計(jì)300萬(wàn)元，在境內(nèi)運(yùn)輸支付運(yùn)雜費(fèi)60萬(wàn)元(取得的運(yùn)輸發(fā)票，其中運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元)，關(guān)稅稅率100%，取得關(guān)稅完稅憑證，當(dāng)月運(yùn)回驗(yàn)收入庫(kù)，于當(dāng)年10月份到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。該公司當(dāng)年10月份銷售進(jìn)口卷煙一批，取得的不含稅收入為30000萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(4)計(jì)算該公司10月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案：

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)總額=70000000+3000000=73000000(元)

　　每標(biāo)準(zhǔn)條關(guān)稅完稅價(jià)=73000000÷2500000=29.2(元)

　　(2)應(yīng)繳納關(guān)稅總額=73000000×100%=73000000(元)

　　每標(biāo)準(zhǔn)條應(yīng)繳納關(guān)稅=73000000÷2500000=29.2(元)

　　(3)確定每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率的價(jià)格=(29.2+29.2+0.6)÷(1-30%)=84.29，大于50，適用比例稅率45%。

　　(4)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅定額稅=10000×150=1500000(元)

　　(5)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(73000000+73000000+1500000)÷(1-45%)=268181818.18(元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅從價(jià)稅=268181818.18×45%=120681818.18(元)

　　(6)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1500000+120681818.18=122181818.18(元)

　　(7)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=268181818.18×17%=45590909.09(元)

　　(8)支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×7%=14000(元)

　　(9)10月份應(yīng)繳納的增值稅=300000000×17%-45590909.09-14000=5395090.91(元)