知識點16：出口貨物退(免)稅

　　第九節 出口貨物退(免)稅

　　一、出口退稅政策

　　(一)出口免稅并退稅(又免又退)

　　(二)出口免稅不退稅(只免不退)

　　(三)出口不免稅也不退稅(不免不退)

　　注：增值稅與消費稅對比學習。

　　二、出口退稅范圍

　　(一)出口免稅并退稅(又免又退)

　　(1)生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

　　(2)有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物。

　　(3)特定出口貨物：詳見教材70頁。

　　(4)對生產企業出口的下列四類產品，視同自產產品給予退(免)稅：詳見教材71頁。

　　(二)出口免稅不退稅(只免不退)

　　(1)小規模納稅人的生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

　　(2)外貿企業從小規模納稅人處購進并持普通發票的貨物(列舉的12類貨物除外)。

　　(3)外貿企業購進免稅貨物出口。

　　(4)來料加工復出口的貨物。(注：進料加工復出口的貨物既免稅又退稅)

　　(5)避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅。

　　(6)出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。

　　(7)軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

　　(8)國家規定的其他免稅貨物，如：農業生產者銷售的自產農業產品、飼料、農膜等。

　　(三)出口不免稅也不退稅(不免不退)

　　(1)國家計劃外出口的原油;

　　(2)援外出口貨物;

　　(3)國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(出口電解銅自2001年1月1日起按17%的退稅率退還增值稅)等。

　　三、出口貨物的退稅率

　　現行出口貨物的增值稅退稅率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%九檔。

　　四、出口貨物退稅的計算

　　☆“免、抵、退”的計算方法

　　生產企業：

　　① 自營出口

　　② 委托外貿企業代理出口自產貨物

　　☆“先征后退”的計算方法

　　外貿企業購進貨物后：

　　① 直接出口

　　② 委托外貿企業代理出口