6、以物易物

　　(1)適用的稅收政策

　　稅收政策是：以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　企業所得稅：屬于非貨幣性資產交換，按照企業所得稅的視同銷售進行稅務處理，即應分解購進與銷售兩筆業務進行所得稅處理。

　　(2)舉例

　　【例1】A企業10月份以其生產的A產品與B企業生產的B產品兌換，雙方交易的價值均為23.4萬元(含稅價)，A產品的成本為18萬元，B產品的成本為15萬元，適用的增值稅稅率均為17%，雙方互開防偽稅控的增值稅專用發票，當月均未驗收入庫但通過稅務機關認證。則：

　　(1)A企業當期確認的增值稅銷項稅額為(　)萬元;

　　(2)A企業當期確認的增值稅進項稅額為(　)萬元;

　　(3)A企業當期確認的企業所得稅應納稅所得額為(　)萬元。

　　參考答案：

　　(1)A企業當期確認的增值稅銷項稅額為(3.4)萬元;

　　(2)A企業當期確認的增值稅進項稅額為(3.4)萬元;

　　(3)A企業當期確認的企業所得稅應納稅所得額為(2)萬元。

　　【例2】地處市區的某酒廠8月份將生產的糧食白酒(消費稅稅率20%)4噸與糧站(換取的酒給職工發放福利)的高粱兌換，雙方交易的價值為23.4萬元(含稅價)，糧食白酒的成本為8萬元，高粱的成本為15萬元，并互開防偽稅控增值稅專用發票，當月驗收入庫但未到稅務機關認證。則：

　　(1)酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為(　)萬元;

　　(2)酒廠當期確認的增值稅進項稅額為(　)萬元;

　　(3)酒廠當期應繳納的增值稅為(　)萬元;

　　(4)酒廠當期應繳納的消費稅為(　)萬元;

　　(5)酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為(　)萬元;

　　(6)酒廠當期確認的企業所得稅應納稅所得額為(　)萬元。

　　參考答案：

　　(1)酒廠當期確認的增值稅銷項稅額為(3.4)萬元;

　　(2)酒廠當期確認的增值稅進項稅額為(0)萬元;

　　(3)酒廠當期應繳納的增值稅為(3.4)萬元;

　　(4)酒廠當期應繳納的消費稅為(20×20%+4×2000×0.5÷10000=4.4)萬元;

　　(5)酒廠當期應繳納的城建稅、教育費附加為(0.78)萬元;

　　(6)酒廠當期確認的企業所得稅應納稅所得額為(20-8-4.4-0.78=6.82)萬元。