第四節 計稅依據

　　注意：本部分內容包括教材中第四章的“第四節～第六節”

　　知識點4：營業稅的計算

　　一、關于“營業稅計稅依據”的歸納

　　1、全額計稅;營業額=全部價款+價外費用(參見教材158頁)

　　2、差額計稅;具體參見“分行業營業稅稅收政策”

　　3、核定計稅。

　　當納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由時，或者無營業額(如單位和個人將不動產無償贈與他人，自建自售房屋建筑物中自建行為)，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：

　　(1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定。

　　(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定

　　(3)按組成計稅價格核定

　　(4)組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　二、關于“營業稅通用稅收政策(不分行業)”的規定 P162(十)

　　1、單位和個人提供的營業稅業務，發生退款的，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。

　　2、單位和個人提供的營業稅業務，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票，均不得從營業額中減除。

　　3、單位和個人提供的營業稅業務，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

　　4、單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除。