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2010年注冊會計師《稅法》預習輔導:第二章(11)

考試吧為了幫助廣大考生有效的備考2010年注冊會計師考試,更快捷的查找到注冊會計師復習資料,特整理了注冊會計師《稅法》的復習資料,希望對大家有所幫助。

  該廠本月進項稅額為:鋼材8500元,煤炭1300元,外協(xié)件5100元,低值易耗品680元,電力340元,外購水153元。合計:16073元。

  (3)本月應納增值稅稅額=30600—16073=14527(元)

  5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年5月發(fā)生以下業(yè)務:

  (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸,每噸收購價3000元,共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒,酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢,企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費30000元、增值稅額5100元,加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元,取得普通發(fā)票。

  (2)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元,取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售,取得含稅銷售額585000元,20%用于本企業(yè)集體福利。

  (3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格),全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜,金額50000元(其中含分攤的運輸費用4650元)。

  (4)銷售使用過的摩托車5輛,其中:2輛低于原值銷售,取得含稅銷售額11640元,其余3輛高于原值銷售,取得含稅銷售額20800元。

  (5)當月發(fā)生逾期押金收入12870元。

  試計算該企業(yè)5月份應納的增值稅稅額。

  【答案】

  (1)計算業(yè)務(1)中應繳納的增值稅:

  銷項稅額=260000×17%=44200(元)

  應抵扣的進項稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元)

  應納增值稅稅額=44200—21540=22660(元)

  (2)計算業(yè)務(2)中應繳納的增值稅:

  銷項稅額=585000/(1+17%) ×17%=85000(元)

  應抵扣的進項稅額=(76500+22500×7%) ×80%=62460(元)

  應納增值稅稅額=85000—62460=22540(元)

  (3)計算業(yè)務(3)中應繳納的增值稅:

  銷項稅額=450×380×(1+10%) ×17%=31977(元)

  進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650) ×17%+4650x7%=7865(元)

  應抵扣的進項稅額=27200—7865=19335(元)

  應納增值稅稅=31977—19335=12642(元)

  (4)計算業(yè)務(4)中應繳納的增值稅:

  銷售摩托車應納增值稅=20800/(1+4%) ×4%×1/2=400(元)

  (5)計算業(yè)務(5)中應繳納的增值稅:

  押金收入應納增值稅稅額=12870/(1+17%) ×17%=1870(元)

  該企業(yè)5月份應納增值稅稅額=22660+22540+12642+400+1870=60112(元)

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