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2010年注冊會計師《稅法》輔導:消費稅法(3)

2010年注冊會計師《稅法》輔導:消費稅法(3)

  第四節 稅目與稅率

  一、稅目2

  消費稅征稅范圍可以概括為:生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發,目前應稅消費品被定為14類貨物,即消費稅有14個稅目。

  1.煙:包括卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙)、雪茄煙和煙絲三個子目。

  不符合下述條件的,則征收消費稅:

  (1)聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。

  (2)回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務機關檢查;如不分開核算,則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。

  2.酒及酒精:酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業用、醫用和食用酒精。飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。

  【經典例題】某市一娛樂公司2008年1月1日開業,經營范圍包括娛樂,餐飲及其他服務,當年收入情況如下:

  (5)餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入);

  【解析】

  該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅=180×250÷10000=4.5(萬元)

  營業稅:600×5%=30(萬元)

  3.化妝品。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。不包括:舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

  4.貴重首飾及珠寶玉石:應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物,以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

  5.鞭炮、焰火:

  不包括:體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

  6.成品油:成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收消費稅。

  7.汽車輪胎:包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。

  不包括:農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。自2001年1月1日起,子午線輪胎免征消費稅,翻新輪胎停止征收消費稅。

  8.小汽車:小轎車、中輕型商用客車

  不包括:(1)電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

  (2)車身長度大于7米(含)、座位10~23座(含);

  (3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

  9.摩托車:

  最大設計車速不超過50Km/h,發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

  10.高爾夫球及球具:包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

  11.高檔手表:高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

  12.游艇:長度大于8米小于90米。

  13.木制一次性筷子

  14.實木地板:以木材為原料。未經涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

  【經典例題】下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有( )。

  A.汽車和農用拖拉機通用的輪胎

  B.翻新輪胎

  C. 進口小轎車

  D.電動汽車

  【答案】AC

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  中國人民大學商學院教授,博士生導師,中國人民大學商學院MPAcc...[詳細]
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