八、銷售不動產或受讓土地使用權

　　1.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

　　2.單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

　　【例題·計算題】某生產企業2009年11月發生以下業務:

　　(1)轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。

　　(2)轉讓一宗土地的使用權、取得轉讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2009年11月其賬面余值為490萬元。

　　要求：計算該企業應繳納的營業稅。

　　[答疑編號346040301]

　　『正確答案』

　　(1)轉讓舊車間應繳納營業稅=1200×5%=60(萬元)

　　(2)轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(600-500)×5%=5(萬元)

　　九、納稅人提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產計稅營業額的核定：

　　組成計稅價格公式：

　　組成計稅價格 = 計稅營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定。

　　【例題·計算題】某廣告公司4月發生以下業務:取得廣告業務收入為94萬元，營業成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發布費為25萬元，支付給某報社的廣告發布費為18萬元。經主管稅務機關審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格(核定的成本利潤率為16%)。

　　要求：計算該廣告公司當月應納營業稅稅額。

　　[答疑編號346040302]

　　『正確答案』廣告業務的計稅營業額=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(萬元)

　　應納營業稅=(109.89-25-18)×5%=3.34(萬元)