6.筷子生產企業(2009年原制度考題)

　　位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2008年4月份發生以下業務：

　　(1)月初進口一批優質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業按規定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，企業支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發票。

　　(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

　　(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。

　　(4)將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。

　　(5)向林業生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者開具了經主管稅收機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運輸費5萬元，建設基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已在貨運發票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發票，專用發票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發票。

　　(8)銷售本企業已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

　　(說明：①該筷子生產企業2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位;②假設紅木的進口關稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進項稅額為0;⑤本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數

　　(1)計算該企業應繳納的進口關稅。

　　(2)計算該企業應繳納的進口增值稅。

　　(3)針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(4)針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的消費稅。

　　(7)計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(8)計算該企業銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。

　　(9)計算該企業本月應繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)。

　　(10)計算該企業本月應繳納的國內銷售環節的增值稅稅額。

　　[347030304]

　　『正確答案』

　　(1)進口關稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)

　　(2)進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)

　　(3)銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　(4)銷項稅額=0(萬元)

　　(5)銷項稅額=100×0.1×17%=1.7(萬元)

　　(6)消費稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(萬元)

　　(7)城建稅和教育費附加=1.32×(7%+3%)=0.13(萬元)

　　(8)增值稅=21×4%×50%=0.42(萬元)

　　(9)應繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)=0

　　題中未說明生產銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

　　(10)增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(萬元)

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