5. 轎車生產企業

　　某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月份和2月份的生產經營情況如下：

　　(1)1月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發票上注明運費10萬元，建設基金2萬元;

　　(2)1月在國內銷售發動機10臺給一小規模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發動機80臺，取得銷售額200萬元;

　　(3)2月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元;

　　(4)2月進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費4萬元;

　　(5)2月國內購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元;當月將30%用于企業基建工程;

　　(6)2月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業開具增值稅專用發票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業;

　　(7)2月銷售A型小轎車10輛給本企業有突出貢獻的業務人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元;

　　(8)2月企業新設計生產B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　其他相關資料:①該企業進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%;②生產銷售的小轎車適用消費稅稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%;⑥退稅率13%;⑦相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數:

　　(1)計算企業1月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業1月份留抵的增值稅;

　　(3)計算企業2月份進口原材料應繳納的關稅;

　　(4)計算企業2月份進口原材料應繳納的增值稅;

　　(5)計算企業2月份進口機械設備應繳納的關稅;

　　(6)計算企業2月份進口機械設備應繳納的增值稅;

　　(7)計算企業2月份國內購進原材料和運費可抵扣的進項稅額;

　　(8)計算企業2月份銷售A型小轎車的銷項稅額;

　　(9)計算企業2月份B型小轎車的銷項稅額;

　　(10)計算企業2月份應繳納的增值稅;

　　(11)計算企業2月份應繳納的消費稅(不含進口環節);

　　[347030303]

　　『正確答案』

　　(1)計算企業1月份應退的增值稅:

　　1月應納稅額=內銷貨物銷項稅額-準予抵扣進項稅額總合=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)

　　免抵退稅額=出口離岸價×退稅率=200×13%=26(萬元)

　　應退的增值稅為26萬元。

　　(2)1月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

　　(3)2月進口原材料應繳納的關稅

　　=完稅價格×關稅稅率=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

　　(4)2月進口原材料應繳納的增值稅

　　=(完稅價格+關稅)×17%=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(5)2月進口機械應繳納的關稅

　　=完稅價格×關稅稅率=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

　　(6)2月進口機械應繳納的增值稅

　　=(完稅價格+關稅)×17%=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(7)2月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額

　　=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)

　　(8)2月銷售A型小轎車的銷項稅額

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)

　　(9)2月B型小轎車的銷項稅額

　　=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬元)

　　(10)企業2月應繳納的增值稅

　　=429.56+5.01-10.36(1月留抵的稅額)-[26.93(進口原材料繳納的增值稅) +7×7%+36.29+13.28(進口設備繳納的增值稅)+4×7%]=346.94(萬元)

　　(11)企業2月份應繳納消費稅(不含進口環節)

　　A型小轎車的消費稅=2340÷130×12%×140+8÷(1+17%)×12%=303.22(萬元)

　　B型小轎車的消費稅=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×12%=3.53(萬元)

　　企業2月份應繳納消費稅合計=303.22+3.53=306.75(萬元)

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