5. 轎車生產(chǎn)企業(yè)

　　某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)1月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元;

　　(2)1月在國內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺，取得銷售額200萬元;

　　(3)2月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元;

　　(4)2月進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元;

　　(5)2月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;

　　(6)2月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);

　　(7)2月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元;

　　(8)2月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。

　　其他相關(guān)資料:①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥退稅率13%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

　　(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;

　　(5)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(6)計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;

　　(7)計(jì)算企業(yè)2月份國內(nèi)購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(8)計(jì)算企業(yè)2月份銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額;

　　(9)計(jì)算企業(yè)2月份B型小轎車的銷項(xiàng)稅額;

　　(10)計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　(11)計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié));

　　[347030303]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅:

　　1月應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總合=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)

　　免抵退稅額=出口離岸價(jià)×退稅率=200×13%=26(萬元)

　　應(yīng)退的增值稅為26萬元。

　　(2)1月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

　　(3)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

　　(4)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅

　　=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(5)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

　　(6)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅

　　=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(7)2月購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)

　　(8)2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)

　　(9)2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額

　　=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(萬元)

　　(10)企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅

　　=429.56+5.01-10.36(1月留抵的稅額)-[26.93(進(jìn)口原材料繳納的增值稅) +7×7%+36.29+13.28(進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅)+4×7%]=346.94(萬元)

　　(11)企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))

　　A型小轎車的消費(fèi)稅=2340÷130×12%×140+8÷(1+17%)×12%=303.22(萬元)

　　B型小轎車的消費(fèi)稅=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×12%=3.53(萬元)

　　企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)

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