第三章　消費稅法

　　本章重點與難點

　　本章重點內容：應稅消費品稅目、應納稅額計算、自產自用和委托加工應稅消費品的稅務處理、進口消費稅、出口退稅。

　　本章難點問題：計稅銷售額確定、自產自用應稅消費品稅額計算、委托加工應稅消費品的確認和代收代繳消費稅計算、進口消費稅、計算外購和委托加工收回應稅消費品已納消費稅的抵扣等。

　　本章內容精講

　　一、我國消費稅的特點及其與增值稅關系

　　二、征稅范圍：消費稅與增值稅哪些方面存在交叉：

　　特別關注：

　　1.零售應稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品(教材P133)

　　2.批發環節：只有卷煙在批發環節加征一道消費稅(教材P139)

　　三、稅目(14個)及稅率(熟悉)

　　(1)比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從1%至56%;

　　(2)定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油;

　　(3)白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。

　　四、計稅依據(掌握)

　　(一)計稅銷售額規定：

　　1.一般規定

　　2.包裝物：

　　(二)銷售數量規定

　　(三)從價定率和從量定額混合計算方法(復合計征)

　　(四)計稅依據特殊規定

　　2.通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品。

　　3.最高銷售價格為依據計算消費稅。

　　5.從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

　　(1)納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額;

　　(2)將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的(即使分別核算也從高稅率)。

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